一、IRA产生阶段

1974年5月1日，美国总统福特签署《雇员退休收人保障法》(Employee Retirement Income Se-curity Act , ERISA ) ,该立法确立了个人退休帐户作为重要储蓄工具之一的地位，确立了第一个IRA即传统的IRA，明确提出传统IRA的两个作用:一是为没有被退休计划覆盖的个人提供税收优惠储蓄计划;二是当雇员工作变动或退休，允许雇员将雇主发起的退休计划资产转人IRA。该法案规定年龄低于70岁半的雇员都有资格参加缴费，他们每年可向IRA缴纳1 500美元或收人的15%，取两者中的较低额，而且这部分费用无须缴纳所得税，直到雇员以后从IRA中提款时，再为缴费和投资收益缴税。其实，最初规定的缴费限额，随着法案的不断完善而不断调整提升。早期的IRA法律规定，为使雇员退休存款易保存，允许参加雇主发起退休计划的雇员，在退休或换工作时，将退休计划资产转移到传统的IRA中，即雇员仍然可以持有雇主发起的退休计划资产。正是由于上述这些特点，IRA迅速受到人们热烈的欢迎，1975年缴费总额达14亿美元。此后，年度缴费额一直稳定增长，到1981年已经高达48亿美元。

《1976年税制改革法》提出了配偶IRA，允许符合条件的个人，为其没有工作的配偶缴纳可减税的IRA缴费，缴费额限制在1 750美元(每个配偶是875美元)或收入的15%，这两项标准采用最低原则(哪个数目低用哪个)，取其较低值。《1978年税收法》第219节提出，成立简易式雇员退休(Simplified Employee Pension，SEP)IRA，之所以称为简易式，是考虑到雇主发起的退休计划管理有诸多复杂因素，阻碍了小企业为其雇员提供退休计划，而SEP IRA规则相对简便，易于实施。雇主向SEP缴费也就是向IRA缴费，SEPIRA可用于多种类型的企业，主要是适用于小企业，它于1979年起开始实施。

二、IRA发展阶段

(一)覆盖全体雇员的IRAs (“Universal ”IRAs )

进入20世纪70年代后，资本主义国家经济普遍陷入“滞胀”状态，美国也是如此。失业率上升，私人资本投资的比率不断下降，通货膨胀加剧，使纳税人的纳税等级上升，人们实际生活水平下降。税收收入虽然不断增长，但由于政府管理的事务过多，财政赤字的规模也不断扩大。考虑到经济发展状况，美国里根政府决定，通过减少税收来刺激经济增长，提出经国会批准的新税制，即《1981年经济复兴税法》( Economic Recovery TaxAct , ERTA )，这部税法致力于低水平的个人退休储蓄，鼓励美国公民通过IRA储蓄养老金。

1982年，经济复兴税法提出，IRA每年缴费限额为2 000美元或收人的百分之百，标准采用最低原则。此外，提出实行“覆盖全体雇员的”1RA，即允许所有有收人来源且年龄低于70岁半的雇员，无论是否参加了退休计划，都可以向IRA缴纳可减税的缴费额t;。这期间IRA规则尽最大限度简化，以让更多人参与其中，于是传统IRA缴费额急速上升。调查表明，从1982一1986年，平均每年缴费额达到344亿美元，这一阶段缴费活动十分频繁，有61%的IRA拥有者，每年缴费;而超过$0%的IRA拥有者，有两年持续缴费。此外，缴费人数中，低收人者人数上升。

(二)规定部分雇员缴费可减税( Eliminationof Universal Deductibility)

美国国会在《1986年税制改革法》( TRA19$6 )规定，只允许部分雇员向IRA缴纳可减税的缴费，即只有达到一定条件，才有资格缴纳可减税的缴费。这样做部分是因为考虑到“覆盖全体雇员的”IRA带来不确定的影响。另外，国会认为，雇主支持的退休计划不断增多，这势必会减少对“覆盖全体雇员的”IRA的需求。《1986年税制改革法》规定，已参加雇主退休计划的高薪收人雇员，参加IRA要有所限制。婚姻双方如果有一方参加了退休计划，则视为两方都参加了退休计划。只有当家庭收人少于一定限制时，参加了退休计划的家庭，才有资格向IRA缴纳可减税的缴费额。此外，《1986年税制改革法》还首次增加了非减税缴费，规定年龄没有超过70岁半，无论是否参加了退休计划，都可缴纳非减税性缴费，这部分缴费提取时无需再缴税。随着参加IRA条件的资格不断严格，减税缴费额限制增多，IRA可减税缴费额迅速减少，符合参加条件的家庭数目也在减少。1987年是新条款实施的第一年，可减税的缴费额从1986年的378亿美元减少到141亿美元，同时，许多仍然符合缴费条件的纳税人也停止了缴费。