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知识经济时代的来临,使人力资源会计越来越显示出其重要地位,尤其是中国加入TWO以后,它将成为现代会计的主流。该文将论述人力资源会计的基本理论,在我国的研究情况,并重点分析人力资源会计现有模式,进而提出人力资源会计的模式——劳动者权益会计,勾画出人力资源会计的基本框架。

一、人力资源会计的基本理论

美国会计学会(AAA)对人力资源管理会计所下的定义是:“它是鉴别和计量人力资源的成本和价值的一种程序和方法,目的在于把企业人力资源变化的信息,提供给企业管理当局及外界有关人士使用”。人力资源管理建立在以下五个基本假设的基础之上:一是人是有价值的组织资源;二是人力资源是可以用货币加以计量的;三是人力资源的价值受各种因素的影响而变动;四是人力资源的信息具有相关性;五是人力资源是存在所有权的资源。

二、人力资源会计理论在我国的发展

我国从80年代开始介绍和研究人力资源会计问题,1986年出版陈仁栋翻译费兰霍尔茨所着《人力资源管理会计》,第一次系统介绍了人力资源会计的内容。而以《会计研究》1987年第2期刊登的张俊瑞“关于人力资源会计的几个问题”为发端,这一内容成为中国会计学会“七五科研规划”和会计研究的主要课题之一,会计词典中也开始出现有关的词条。进入90年代,人力资源会计从介绍转向研究为主,1994年出版的徐国君撰写的《行为会计学》则是一部从人的行为角度对人力资源进行价值核算与管理的着作。此外,近几年的《会计研究》、《财务与会计》、《东方论坛》等众多杂志,都有有关文章发表,探讨人力资源会计的核算及难题的解决。

三、人力资源会计现有模式的分析