3.对二级库管理工作进行审计

　　二级库是分别设置在各临床科室的耗材储备库，直接面对临床。

　　审计关键点：与二级库管理员交接手续是否齐备；是否存在已经验收入库的耗材又经供应商传送的情况；转运至消毒中心的耗材交接手续是否齐备，消毒材料的数量统计是否全面、真实；二级库的库存管理是否规范，如：是否建立材料明细账、明细账统计是否及时、是否与患者处方进行核对、月末是否进行盘点、盘点记录是否完整等。

　　4.对会计核算工作进行审计

　　审计关键点：会计人员是否对验收入库环节的工作进行复核，生成材料明细账；是否对厂家发票进行审核，并与材料明细账进行核对，以确保报账金额正确；财务报账、领取支票、交厂家环节是否做好详细登记；是否如期与财务总账进行对账；会计核算工作是否接受复核岗位监督，是否存在未经复核擅自进行会计处理的情况；抽查患者收费记录，是否存在“漏收”现象。

　　5.对库存环境进行审计

　　审计关键点：是否按照相关规定设计存放空间；是否分类存放；是否设置安全监控系统；是否建立“四防”安全管理制度及责任人制度。

　　（三）对消毒中心的工作进行审计

　　消毒中心的主要职责是在术前对耗材进行消毒、灭菌处理，并做好各厂家的灭菌工作量记录作为其到财务交款的依据；对手术室返回的耗材及器械做灭菌处理；对植入人体后取出的耗材做销毁处理。

　　审计关键点：“待灭菌耗材接收单”记录内容是否齐全；灭菌工作量记录是否全面、及时；是否按期与物管部核对灭菌工作量，是否存在无工作量记录、私收现金情况，是否存在“小金库”；对应销毁的耗材是否做到接收、销毁各流程记录全面、及时，是否存在随意丢弃、重复使用或二次销售的情况；急诊手术器械灭菌工作记录是否全面，是否存在私收现金情况。

　　（四）对财务部的工作进行审计

　　财务部在耗材管理方面的工作是建立耗材总账、明细账、资金往来账，对耗材的入、出库进行核算，根据年度、月度计划付款。

　　审计关键点：是否制定年度、月度还款计划，还款计划是否经主管领导审批；是否严格按照还款计划进行还款，是否存在计划外还款情况；账务处理是否正确，是否如实进行耗材入、出、存库及往来账款挂、销的会计处理；是否按期与物管部会计对账，是否账账相符；是否参与库存盘点及资产清查，是否账实相符；对于更换名称的债权人的资质审核及权利义务关系转移证明文件的审核是否严格。