二、植入类耗材专项审计的具体实施

　　（一）对采购部的工作进行审计

　　采购部的主要职责是组织院内植入类耗材的招标采购；将中标产品价格录入“HIS”系统并维护系统价格，随时对降价产品进行价格调整；签订产品成交合同。

　　1.对采购档案进行审计

　　通过抽查采购档案，对其采购流程的合规性进行审计。首先，采购申请是否实现授权审批控制，是否存在无审批自行采购的现象。采购申请必须由使用科室的负责人签字确认，然后由主管植入类耗材采购的院级领导签字确认；临时使用耗材的采购申请必须由患者本人或其授权人签字确认。其次，采购申请理由是否充分。采购品种是否为临床工作必需，如果目前HIS系统中已有品种完全能够满足临床需求，则不予增加新品种的采购。最后，采购工作记录是否详实。采购工作记录是采购工作的真实反映，通过采购工作记录能够了解采购流程是否完备，采购前是否有询价记录、是否有足够数量的厂商参与采购活动、是否组成采购专家委员会、采购过程是否做到“公开、公平、公正”、是否对供应商进行资质审核、合同条款签订是否合理。

　　2.对中标产品的价格进行审计

　　每年卫生部及各省、地方都会对植入类耗材组织集中招标，因此很多植入类耗材的价格都是透明的。运用网络搜索引擎，很容易就能查询到各省或地方通过招标公布的中标价格。在医院“HIS”系统中随机选择品种，与网络可询价格进行对照，审计是否存在高于现时市场价格的情况。

　　3.对“HIS”系统中植入类耗材的“身份记录”进行审计

　　由于植入类耗材品种多、价格变化频率高、产品更新换代快，因此采取抽查的方式，随机选择品种。主要审计是否存在未经招标擅自购入植入类耗材的情况，即产品是否存在“身份记录”。

　　（二）对物管部的工作进行审计

　　物管部的主要职责是对中标产品进行验收；根据临床科室的“报备单”储备库存；库存产品管理；材料明细账会计核算、财务报账；建立“不良事件报告制度”，对不良事件进行详细记录。

　　1.对物管部内部岗位分工进行审计

　　物管部应设置验收入库、二级库管理、会计、复核四个岗位，并明确各岗位职责及工作流程。审计过程中应关注其岗位职责是否明确，岗位分工是否符合内部控制的要求，复核岗位设置是否真正发挥监督作用。

　　2.对验收入库环节进行审计

　　审计关键点：科室“报备单”是否经科主任签字确认；“验收单”记录是否完整、项目是否填写齐全；是否存在未经验收擅自使用的情况，尤其是急诊使用耗材；进口产品是否查验“报关单”；是否对验收产品的数量、二级库转出产品数量、结存数量进行详细、及时的记录；接受会计人员复核后，生成材料明细账。