会计假设是在一定的经济环境条件下，面对错综复杂的会计环境，根据客观的正常情况和趋势所做出的合乎情理的判断和估计，从而形成会计信息系统赖以存在的、构成会计思想基础的公理或假定。

人类经历了5000多年的农业经济，又经历了大约300年的工业经济，现在正进入一个崭新的信息经济时代。随着信息时代的到来，尤其是以数字化、网络化、信息化为特征的计算机技术的发展，对人们社会生活及环境的方方面面都产生了巨大的影响。会计作为以提供信息为主的行业，不可避免地要受到这场时代变革的冲击。会计假设作为会计实务与理论的基础，实质上是对会计所处的经济环境做出的合乎情理的推断和假定。既然会计依存的环境已发生了巨大的变革，那么，工业经济时代背景下所提出的会计假设，也必然受到冲击与影响。本文拟就此进行初步探讨，并作相关的对策研究。

一、会计假设形成的历史线索

会计假设是在一定的经济环境条件下，面对错综复杂的会计环境，根据客观的正常情况和趋势所做出的合乎情理的判断和估计，从而形成会计信息系统赖以存在的、构成会计思想基础的公理或假定。它与一般的假设一样，具有无法直接加以证明的真理性和相对的稳定性。只有依据这些假设，会计核算的范围、内容与期间才能得以界定，会计人员也才可能确定收集和加工会计信息的程序和方法。

会计假设不是随着会计的成长与推广而产生和形成的。在人们认识和提出会计假设这一概念之前，在实践中早已为人们不自觉地运用了。直到1922年，美国著名会计学家W.A.佩顿提出了会计假设的概念，会计学术界和会计职业界才开始普遍意识到，会计假设存在的重要性和必要性。同其他新兴思想一样，会计假设理论体系的发展也经历了一段从不成熟到成熟的过程。在其诞生初期，会计假设经常会与会计原则、会计惯例等概念混淆。直到20世纪50至60年代，会计假设的研究逐渐达到了高峰，人们对会计假设的认识也逐渐深入和明晰，最终形成了为会计界基本认同的四个会计假设，即会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设以及货币计量假设。

考察会计假设从提出到成熟的发展过程，我们不难发现，它是与时代的经济环境、政治环境、社会环境和人文环境密切联系。不可分割的。具体地说，一直沿用至今的四个会计假设是与工业时代经济环境的特征相适应的：会计主体假设是对较为稳定而独立的会计空间加以假定;持续经营和会计分期假设是在较低经营风险和信息时效要求的环境下对会计的时间加以限定;货币计量假设是对当时有限的会计反映手段加以确定。

二、信息时代会计假设受到的冲击与影响

从目前信息技术发展的状况来看，网络技术无疑是最具发展前景的。其中尤以Internet技术及其于商业中的应用最为引人注目。Internet开放的网络结构使得世界各地的计算机用户都能够很方便地加入到其中，享受到网上通讯、购物、娱乐等便捷的服务，这使无论是中国还是全球的Internet用户在过去的几年中一直以惊人的速度在增长，并使得一种全新的企业经营方式——电子商务(E-Business)应运而生。网上交易与传统交易方式相比，交易成本因信息传播成本的降低而大幅下降，使得大小企业均可通过电脑网络进行全球化的经营，为企业提供了更多的商机。同时，企业内部的局域网——Intranet技术也得到了蓬勃的发展，它能够加强企业内各部门的信息沟通与交换，促进各部门的协调运作，提高工作的质量和效率。

信息技术的发展使企业所面临的经济环境发生了很大的变化：一方面，企业之间已越来越多地通过电脑网络来进行贸易和各种经济信息的交换;另一方面，在企业内部，也将更多地依靠Intranet来进行信息的沟通和管理。这样，便会直接导致会计所需处理的数据及其处理的过程，愈来愈多地以电子形式直接存在并流动于计算机网络之中，使传统的手工计算技术以及理论与方法体系受到了空前的冲击，会计将面临一次脱胎换骨式的变革。作为会计实务与理论基石的会计假设，在信息时代的经济环境下不可避免地要受到冲击与挑战。以下分别就这些假设将受到的影响进行探讨和分析。

1、会计主体假设受到的冲击与影响

会计主体假设强调的是会计为之服务的特定组织实体。这个实体是有形的、相对稳定的，它从空间上界定了会计活动的范围，强调的是会计信息提供对象的特定性和单一性。随着信息技术的迅猛发展，尤其是网络技术的出现，使得企业之间的联系变得更为便捷和紧密，为众多企业相互联合形成一个合作组织来更有效地向市场提供商品和服务，完成单个企业不能完成的市场功能提供了可能。尤其是20世纪90年代以后网络公司(Virtual Corporation)的出现，更突破了联合公司间空间和时间的间隔，而且分合迅速，联合、协作方式多样，使传统会计主体假设中所强调的单个的、独立的企业实体不能适应计算机网络上各独立法人企业组成的临时联盟体的新情况。会计主体这一传统假设已不再能为网络公司会计信息披露的范围和立场提供基本的支持。而近年来世界各国纷纷出现了企业兼并浪潮，企业的规模不断扩大，再加上跨国公司的增多，大型工业生产的全球化合作，都使得企业的空间范围在无限地延伸和扩展。合并财务报表业务的出现，实质上是对不同会计主体的会计信息进行调整、归集与合并，体现出一个更大范围、更高层次主体的财务状况，也从某种程度上拓展了原有的会计主体理论。因此，将有围墙的会计主体理论运用于无边界的现代企业，似乎有些不再合适了。

2、持续经营假设受到的冲击与影响

在传统财务会计中，持续经营假设一直占有重要的地位。它反映了企业所有者与经营者的愿望和目的，旨在解决企业的资产计价和费用分配等问题。许多会计基本原则都与持续经营假设相关，如历史成本计价原则、权责发生制原则、配比原则等，都是基于该假设而提出并与该假设相配合和适应的。

信息时代，科技的发展不仅为企业带来了蓬勃的生机，也使企业的经营面临更大的风险。一方面，由于技术的更新周期缩短，市场需求的变化显得更为频繁和多样，使得研究与开发适合市场需要的产品本身就蕴含着很大的风险。另一方面，作为存在于计算机网络之中的临时性联盟体，时而膨胀，时而缩小，还有可能立即解散，使得资产的历史成本计价，费用与收入的按期配比变得不能切合实际。以上这些都对相对稳定的持续经营假设提出了挑战，使企业对主体自身以及外部关联企业持续经营状态的估计和假定都面临考验。此外，信息时代将科学技术引入一个日新月异的新天地，受此影响，企业的兼并或分拆，资产重组或剥离变得愈加频繁，已经难以按传统的假设，判断企业是否能持续经营。持续经营的静态观，受到了来自许多动荡不定因素的挑战。

3、会计分期假设受到的冲击与影响