三、计算分析题
1、<1>、【正确答案】D
【答案解析】广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)
合计调增数额=75+6=81(万元)
【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】C
【答案解析】会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)
【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】B
【答案解析】应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元)，应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20%的优惠税率，应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)
【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】B
【答案解析】职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)
【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】
2、<1>、【正确答案】D
【答案解析】购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】A
【答案解析】以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】B
【答案解析】利息收入不得冲抵经费支出额。代表处经费支出总额=18+10+8+1+30+45=112(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】C
【答案解析】收入额=112/(1-15%-5%)=140(万元)，应缴纳企业所得税=140×15%×25%=5.25(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
四、综合题
1、<1>、【正确答案】ABC
【答案解析】应缴纳增值税=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(万元)
应缴纳消费税=(6500+50)×30%=1965(万元)
应缴纳城建税和教育费附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(万元)
税前可以扣除的税费=266.31+1965=2231.31(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】B
【答案解析】会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】ABC
【答案解析】广告费扣除限额=(6500+50)×15%=982.5(万元)，实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=498.69×12%=59.84(万元)，实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】ACD
【答案解析】职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元)，实际发生了20万元，不需要调整。
职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)，实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)×5‰=32.75(万元)，实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，税前允许扣除32.75万元，调增所得额47.25万元(80-32.75)。
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<5>、【正确答案】D
【答案解析】应纳税所得额=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
<6>、【正确答案】D
【答案解析】应纳税额=385.1×25%=96.28(万元)
【该题针对“企业所得税综合”知识点进行考核】
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