四、综合题
1、<1>、【正确答案】B
【答案解析】A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)，
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)
A国所得在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)
<2>、【正确答案】A
【答案解析】专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×8=5.46(万元)
调账后的会计利润总额=600-5.46-4+230=820.54(万元)
<3>、【正确答案】B
【答案解析】公益捐赠扣除限额=820.54×12%=98.46(万元)>实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。
直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6(万元)
<4>、【正确答案】A
【答案解析】研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。
境内应纳税所得额=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(万元)
企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(万元)
<5>、【正确答案】D
【答案解析】广告费的纳税调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
业务招待费扣除限额：2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费纳税调整额=15-9=6(万元)
当年广告费和业务招待费的纳税调整额=75+6=81(万元)
<6>、【正确答案】C
【答案解析】实发的工资可以据实扣除。
工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元)
工资及“三项经费”的纳税调整额=2+2.25=4.25(万元)