三、计算题
1、<1>、【正确答案】C
【答案解析】应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)
应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)
应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)
应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元)
<2>、【正确答案】A
【答案解析】会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)
<3>、【正确答案】B
【答案解析】销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)
广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)
业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)
财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)
合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)
<4>、【正确答案】D
【答案解析】公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)
企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(万元)
应缴纳的企业所得税=450.39×25%=112.60(万元)
2、<1>、【正确答案】B
【答案解析】销售(营业)收入总额=1000+10=1010(万元)
业务招待费扣除标准：(1000+10)×5‰=5.05(万元)<50×60%=30(万元)
税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。
所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05(万元)。
【该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】
<2>、【正确答案】C
【答案解析】广告和业务宣传费扣除限额=(1000+10)×15%=151.5(万元)，本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。
【该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】
<3>、【正确答案】C
【答案解析】企业会计利润=(1010+26+420+1000)-480-670.2-6-200-240-(44.8-8)-75-125=623(万元)。
用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。
公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76(万元)，捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。
纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除;纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除;但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76(万元)
【该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】
<4>、【正确答案】A
【答案解析】广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。
应纳税所得额=(1010+420+26+1000)-26-480-670.2-6-155.05-240-(44.8-8)-75-77.76-40(上年广告宣传费结转扣除)=649.19(万元)。
或者：应纳税所得额=623-26+(50-5.05)+(125-77.76)-40=649.19(万元)
应纳所得税额=649.19×25%=162.30(万元)
【该题针对“应纳税所得额的计算”知识点进行考核】