答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】C
【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。
该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)×30%=600(万元),实际发生400+250=650(万元),准予扣除600万元。
【该题针对“广告费和业务宣传费”知识点进行考核】
2、【正确答案】D
【答案解析】软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。
调整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)。
【该题针对“工资及三项经费”知识点进行考核】
3、【正确答案】C
【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【该题针对“捐赠支出的税前扣除规定”知识点进行考核】
4、【正确答案】D
【答案解析】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。
【该题针对“资产的所得税处理综合”知识点进行考核】
5、【正确答案】D
【答案解析】代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
【该题针对“外国企业常驻代表机构税收管理”知识点进行考核】
6、【正确答案】C
【答案解析】应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(万元)
应缴纳企业所得税=20×25%=5(万元)
【该题针对“非居民企业所得税核定征收”知识点进行考核】
7、【正确答案】A
【答案解析】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=500×4%=20(万元)
【该题针对“亏损弥补”知识点进行考核】
8、【正确答案】D
【答案解析】依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，除专门从事股权(股票)投资业务的企业外，取得的转让股权(股票)收入等财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生改变，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。
【该题针对“企业所得税核定征收”知识点进行考核】
9、【正确答案】D
【答案解析】未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
10、【正确答案】A
【答案解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。
【该题针对“房地产开发经营业务成本费用扣除的税务处理”知识点进行考核】
11、【正确答案】D
【答案解析】视同销售所得=120-100=20(万元)，债务重组所得=150-(120+120×17%)=9.6(万元)，该项重组业务应纳企业所得税=(20+9.6)×25%=7.4(万元)。
【该题针对“企业所得税应纳所得税额的计算”知识点进行考核】
12、【正确答案】C
【答案解析】企业在计算股权转让所得时，不允许扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
【该题针对“一般收入和特殊收入的确认”知识点进行考核】
13、【正确答案】A
【答案解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)
应纳企业所得税=460×25%=115(万元)
【该题针对“企业所得税清算”知识点进行考核】
14、【正确答案】C
【答案解析】企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
【该题针对“房地产开发经营业务成本费用扣除的税务处理”知识点进行考核】
15、【正确答案】A
【答案解析】非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。