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税收法律制度
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类
(一)税收概念
1.税收的概念
税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。
税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。税收的定义可以从以下三点来理解：
(1)税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
(2)税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
(3)税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用
税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用：
(1)税收是国家组织财政收入的主要形式
税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定;二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段
国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
(3)税收具有维护国家政权的作用
国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。
(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。
(二)税收的特征
税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
1.强制性。
强制性是指国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。
2.无偿性。
无偿性是指国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
3.固定性。
固定性，固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例。
包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
(三)税收的分类
我国的税种分类方式主要有：
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
(1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
特征：间接税、对物税、比例税，计税依据是流转额
(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
特征：可直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用
(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、车船税、船舶吨税等等)。
特征：可为地方财政提供稳定收入来源;可防止财产过分集中于社会少数人;便于因地制宜进行征收管理
(4)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、城镇土地使用税等)。
特征：只对特定资源征税;具有级差收入税的特点;实行从量定额;属中央和地方共享税
(5)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税等)。
特征：特殊的目的性;较强的政策性;临时性和偶然性;税源的分散性
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。
工商税收是指以从事工业、商业和服务业的单位和个人为纳税人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
(2)关税类——由海关负责征收管理(进出口关税、进口环节增值税、消费税等)。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出口关税。关税是中央财政收入的重要来源，也是国家调节进出口贸易的主要手段。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理，如关税和消费税。
(2)地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理，如房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税等。
(3)中央地方共享税。属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享税收收入，目前由国家税务局负责征收管理，如增值税、印花税、资源税等。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。(掌握)