一、交易性金融资产核算的内容
1.企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产;
2.企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
二、交易性金融资产的账务处理
使用的会计科目：考试用书
交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动
公允价值变动损益
应收股利(股票投资)/应收利息(债券投资)
投资收益
【解释1】交易性金融资产的账户余额=所有明细科目的合计=交易性金融资产—成本+交易性金融资产—公允价值变动。
【解释2】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个科目之间的变动不影响当期损益的总额。
(一)交易性金融资产的取得(重点)(2010年、2008年计算分析题、2009年判断、2007年单选)
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益(减少企业的当期利润)。
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
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