三、内部审计在基层央行治理结构中面临的问题

内部审计是经营管理的重要组成部分，在基层央行治理中发挥了重要的监督、评价和增值服务作用，但相对于国际准则来说，基层央行内部审计在职能定位、客观性、审计手段和方式等方面尚存在一定差距。

1.职能定位有待提高。国际内部审计师协会(IIA)将内部审计的职能界定为确认服务和咨询服务，咨询服务独立于确认服务之外，咨询服务与确认服务并行。我国的内部审计制度是根据市场经济体制改革需要，为强化审计监督体系，建立和健全企事业单位自我约束机制，用行政手段自上而下建立的。目前，基层央行内部审计的主要职能也仍然是监督职能，内部审计部门和人员更多注重查错补漏的合规性审计，很少融入被审计部门的经营管理中，以积极的方式提出问题、分析问题和解决问题，发挥咨询职能。

2.理念策略滞后被动。近年来，一些基层央行尽管探索推行了风险导向审计、绩效审计、内部控制审计等新的内部审计模式和方法，但仍然按照合规性审计的方式实施，缺乏与被审计单位必要的沟通交流，只注重展示所发现的问题，而不重视提出务实的建设性意见，出现了被审计单位“怕审计、烦审计、躲审计”的现象，影响内部审计工作的有效开展。

3.手段方式相对落后。目前，会计、国库、外汇管理、金融市场等重要业务实现了网络化的计算机业务系统处理，而内审工作仍停留在传统手工查帐的基础上，计算机技术的应用大多表现为利用电脑编制审计文档和统计数据等，较少利用辅助审计软件开展审计工作，审计手段和技术明显滞后于相关业务发展，在一定程度上影响了内部审计工作的效率和质量。

4.客观性有待增强。目前，受同事人情、自身利益及领导压力等因素影响，基层央行内部审计客观性削弱，审计项目及报告质量不高。有的审计人员抹不开情面，放弃原本正确的意见和结论，使审计发现的部分敏感性问题得不到客观揭示或报告。有的审计人员为了职务升迁，想争取好的人缘，对审计发现的一些较敏感问题存有犹豫，最终可能根据部门或个人利益取向作出取舍。有的审计人员为了本单位利益或迎合有关领导，不如实上报重大问题。

5.队伍素质有待提升。目前，基层央行内部审计人员知识结构单一、创新意识不够、特别缺乏外汇、计算机等多学科知识的复合型人才，致使内部审计人员整体素质不高，影响了内部审计职能作用的充分发挥。如在相关部门修订有关规章制度征求意见时，内部审计部门往往因缺乏相关业务或管理领域方面的专业人才而无法有效发挥咨询服务作用;对于科技部门一些应用系统开发，内部审计部门也往往因缺乏专业人才而无法及时介入开发过程提供咨询服务等。