| 编者按：2011年中级会计职称考试时间为：2011年5月14、15日。威廉希尔app
小编特为广大考生朋友搜集整理2011中级会计师财务管理考试大纲 第五章的资料。根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》确定，2011年度考试继续使用2010年度考试大纲。祝广大考生学习进步！ |
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2011年中级会计实务（2008-2010）考情分析 第四节 存货管理
一、存货的功能
存货管理的目标，就要尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，在充分发挥存货功能的基础上，降低存货成本，实现两者的最佳结合。存货的功能是指存货在企业生产经营过程中起到的作用。具体包括以下几个方面：保证生产正常进行、有利于销售、便于维持均衡生产，降低产品成本、降低存货取得成本、防止意外事件的发生。
二、存货的持有成本
与持有存货有关的成本包括：取得成本、储存成本、缺货成本。
三、最优存货量的确定
（一）经济订货模型
经济订货模型是建立在一系列严格假设基础上的。以假设为基础，确定最优存货量。
（二）保险储备
为防止缺货造成的损失，企业应有一定的保险储备。
四、存货的控制系统
伴随着业务流程重组的兴起以及计算机行业的发展，库存管理系统也得到了很大的发展。从MRP（物料资源规划）发展到MRP-Ⅱ（制造资源规划）、再到ERP（企业资源规划）以及后来的柔性制造和供应链管理，甚至是外包（outsourcing）等管理方法的快速发展，都大大地提高了企业库存管理方法的发展。
（一）ABC控制系统
ABC控制法就是把企业种类繁多的存货，依据其重要程度、价值大小或者资金占用等标准，将存货进行分类，区分重点进行分类管理。
（二）适时制库存控制系统
适时制库存控制系统又称零库存管理、看板管理系统，是指当制造企业在生产过程中需要原料或零件时，供应商将原料或零件送来；而每当产品生产出来就被客户拉走。这样，制造企业的库存持有水平就可以大大下降，大大提高了企业运营管理效率。
第五节 流动负债管理
一、短期借款
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借人的期限在1年（含1年）以下的各种借款。短期借款通常规定以下内容：
（一）信贷额度
信贷额度亦即贷款限额，是借款企业与银行在协议中规定的借款最高限额，信贷额度的有限期限通常为1年。
（二）周转信贷协定
周转信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定。
（三）补偿性余额
补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例计算的最低存款余额。
（四）贴现法计息
银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息，而到期时借款企业再偿还全部本金。采用这种方法，企业可利用的贷款额只有本金扣除利息后的差额部分，从而提高了贷款的实际利率。
二、短期融资券
（一）短期融资券及其分类
短期融资券（以下简称融资券），是由企业依法发行的无担保短期本票。
按发行人分类，短期融资券分为金融企业的融资券和非金融企业的融资券；按发行方式分类，短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券。
（二）短期融资券的条件
短期融资券的发行人为非金融企业，发行和交易的对象是银行间债券市场的机构投资者，融资券的发行由符合条件的金融机构承销，对企业发行融资券实行余额管理，待偿还融资券余额不超过企业净资产的40%，融资券采用实名记账方式在中央国债登记结算有限责任公司（简称中央结算公司）登记托管，可以在全国银行间债券市场的机构投资人之间流通转让。
（三）短期融资券的发行程序
短期融资券的发行程序为：公司做出发行短期融资券的决策，办理发行短期融资券的信用评级，向有关审批机构（中国人民银行）提出发行申请，审批机关对企业提出的申请进行审查和批准，然后由公司正式发行短期融资券取得资金。
（四）发行短期融资券的筹资特点
短期融资券的筹资成本较低、短期融资券筹资数额比较大、发行短期融资券的条件比较严格。
三、商业信用
商业信用是指企业在商品或劳务交易中，以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源。
（一）商业信用的形式
1.应付账款
应付账款是供应商给企业提供的商业信用。
2.应计未付款
应计未付款是企业在生产经营和利润分配过程中已经计提但尚未以货币支付的款项。
3.预收货款
预收货款是指销货单位按照合同和协议规定，在发出货物之前向购货单位预先收取部分或全部货款的信用行为。
（二）商业信用筹资的优缺点
商业信用筹资的优点包括：商业信用容易获得、企业有较大的机动权、企业一般不用提供担保、及时回笼资金、节约收账成本。
商业信用筹资的缺点包括：商业信用筹资成本高、容易恶化企业的信用水平、受外部环境影响较大。
四、流动负债的利弊
（一）流动负债的经营优势
流动负债的主要经营优势包括：容易获得，具有灵活性，能够有效地满足企业季节性资金短缺的融资需要。
（二）流动负债的经营劣势
流动负债的一个经营劣势是需要持续地重新谈判或滚动安排负债，财务风险较大。