| 编者按：2011年中级会计职称考试时间为：2011年5月14、15日。威廉希尔app
小编特为广大考生朋友搜集整理2011中级会计师财务管理考试大纲 第三章的资料。根据《关于印发2011年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》确定，2011年度考试继续使用2010年度考试大纲。祝广大考生学习进步！ |
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一、可转换债券
可转换债券是一种混合型证券，是公司普通债券与证券期权的组合体。
（一）可转换债券的基本性质：证券期权性、资本双重性、赎回与回售。
（二）可转换债券的基本要素包括：标的股票、票面利率、转换价格、转换比率、转换期、赎回条款、回售条款、强制性转换调整条款。
（三）可转换债券的发行条件包括：最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10%以上、可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%、累计债券余额不超过公司净资产额的40%、上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。
（四）可转换债券的筹资特点包括：筹资灵活性、资本成本较低、筹资效率高、存在不转换的财务压力、存在回售的财务压力、股价大幅度上扬的风险。
二、认股权证
认股权证是一种由上市公司发行的证明文件，持有人有权在一定时间内以约定价格认购该公司发行的一定数量的股票。
（一）认股权证的基本性质
认股权证具有证券期权性，它是一种投资工具。
（二）认股权证的种类
认股权证有不同的分类，如美式认股证与欧式认股证；长期认股权证与短期认股权证等。
（三）认股权证的筹资特点
认股权证是一种融资促进工具、有助于改善上市公司的治理结构、作为激励机制的认股权证有利于推进上市公司的股权激励机制。
第五节资金需要量预测
资金的需要量是筹资的数量依据，必须科学合理地进行预测。筹资数量预测的基本目的，是保证筹集的资金既能满足生产经营的需要，又不会产生资金多余而闲置。
一、因素分析法
因素分析法又称分析调整法，是以有关项目基期年度的平均资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和资金周转加速的要求，进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。
因素分析法的计算公式如下：
资金需要量=（基期资金平均占用额-不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1±预测期资金周转速度变动率）
二、销售百分比法
（一）基本原理
销售百分比法，是根据销售增长与资产增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。
（二）基本步骤
确定随销售额而变动的资产和负债项目、确定经营性资产与经营性负债有关项目与销售额的稳定比例关系、确定需要增加的筹资数量。
三、资金习性预测法
资金习性预测法，是指根据资金习性预测未来资金需要量的一种方法。
（一）根据资金占用总额与产销量的关系预测
这种方式是根据历史上企业资金占用总额与产销量之问的关系，把资金分为不变和变动两部分，然后结合预计的销售量来预测资金需要量。
（二）采用逐项分析法预测
这种方式是根据各资金占用项目（如现金、存货、应收账款、固定资产）同产销量之间的关系，把各项目的资金都分成变动和不变两部分，然后汇总在一起，求出企业变动资金总额和不变资金总额，进而来预测资金需求量。
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