中级会计师会计实务第一章：总论讲义
四、收入的定义及其确认条件
收入是日常活动形成的，营业外收入不是收入，属于利润要素。
五、费用的定义及其确认条件
费用是日常活动形成的，营业外支出不是费用，属于利润要素。
六、利润的定义及其确认条件
利润包括收入减去费用后的净额(营业利润)、直接计入当期利润的利得与损失(营业外收入和营业外支出)。
损益类要素图示
会计科目的记账属性
六大要素对应六类会计科目。
记账属性：
资产、费用类科目——借增贷减
负债、权益、收入、利润——借减贷增
注：存在例外情况。
【2009年考题·判断题】企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。( )
【正确答案】×
【答案解析】企业发生的各项利得或损失，分为两种：一种直接计入所有者权益，比如可供出售金融资产公允价值变动，另一种不直接计入所有者权益，而计入当期损益。
【2009年考题·单选题】下列关于会计要素的表述中，正确的是( )。
A.负债的特征之一是企业承担潜在义务
B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额
D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入
【正确答案】B
【答案解析】A选项负债是企业承担的现时义务，本选项错误;B选项预期能给企业带来经济利益是资产的三个特征之一，本选项正确;C选项利润既包括收入减去费用后的净额，还包括直接计入当期利润的利得和损失，本选项错误;D选项投资者投入资本和实现利得等都是可能导致所有者权益增加的经济利益的流入，但是它们不属于企业的收入，本选项错误。
【课堂练习7·多选题】下列各项属于直接计入所有者权益的利得或损失的有( )。
A.甲公司将自用的办公楼转换为公允价值计量的投资性房地产，租赁期开始日办公楼账面价值1 000万元，公允价值5 000万元，二者差额形成的利得4 000万元
B.乙公司将自用的仓库转换为公允价值计量的投资性房地产， 租赁期开始日仓库账面价值1 000万元，公允价值600万元，二者差额形成的损失400万元
C.A公司持有一批划分为可供出售金融资产的股票，上期末确认减值损失100万元，本期末该批股票价值回升了20万元，由此产生的利得20万元
D.B公司持有一批划分为可供出售金融资产的债券，上期末确认减值损失100万元，本期末该批债券价值回升了20万元，由此产生的利得20万元
【正确答案】AC
【答案解析】A自用房地产转换为投资性房地产，公允价值高于账面价值的差额确认为资本公积——其他资本公积，公允价值低于账面价值的差额，确认为公允价值变动损益，因此，A该选，B不该选;C可供出售股票减值后价值回升贷记资本公积——其他资本公积，可供出售债券减值后价值回升贷记资产减值损失，因此，C该选，D不该选。
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