2、准予扣除项目(P490)
企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除;资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
(1)企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
(2)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;
(3)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;
(4)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，法律规定不得计算在内的除外;转自学易网 www.studyez.com
(5)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的作为长期待摊费用的支出，并按照规定摊销的，准许扣除;
(6)企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，可以在计算应纳税所得额时扣除;
(7)企业转让资产，该项资产的净值和转让费用，可以在计算应纳税所得额时扣除。
(8)企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
(9)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
(10)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
(11)企业的研发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除
(12)纳税人为本企业职工缴纳的各种社会保险，在规定范围和比例内的补充社会保险
【例题】(2008初)根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应税所得额时，对其所发生公益性捐赠支出可以扣除，扣除的条件是该支出不超过企业年度利润总额的：( )。
A.6%
B.12%
C.20%
D.30%
【答案】B
【例题】根据我国企业所得税法律制度的规定，下列保险费用中，不得在税前扣除的有：( )。
A.纳税人参加财产保险，按照规定交纳的保险费用
B.纳税人为职工缴纳的补充养老保险超出标准的部分
C.纳税人按照国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费
D.纳税人为企业管理人员支付的个人财产保险费
E.纳税人按国家有关规定比例上交的各类保险基金和统筹基金
【答案】BD
3、不准予扣除项目(掌握P491)
(1)在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;
罚金、罚款和被没收财物的损失——行政处罚
非公益性捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。
(2)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。
(3)在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
4、应税所得额计算公式(P492)
应税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损
四、应纳税额的计算
计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
五、税收优惠(掌握P493)
1、国债利息、居民企业之间的股息、红利等投资性收益等免征企业所得税
2、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额。
3、一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
4、企业购置符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。