2011年中级审计专业相关知识法律辅导(19)

威廉希尔app 为帮助广大考生充分备考2011年审计师考试，特结合往年真题在此为考生整理了，2011年中级审计专业相关知识法律辅导，具体内容如下：

四、一般纳税人税额的计算(掌握P476)

扣税法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

1、销项税额的计算

销项税额=销售额×税率

公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。

(1)一般销售方式下的销售额

销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

销售额为不含增值税的销售额，若含税则要换算成不含税销售额，价外费用为含税收入，要换算成不含税收入

销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)

(2)特殊销售方式下销售额

(3)包装物押金处理

销售货物收取的包装物押金，如果单独记帐核算，不逾期的，不并入销售额征税，逾期不退还的包装物押金应并入销售额。

2、进行税额的抵扣

(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额

【例题】某面粉加工厂(增值税一般纳税人)2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为( )万元。

A.0

B.2

C.2.3

D.2.6

【答案】D

(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额

下列共二类六项，不论是否取得法定扣税凭证，一律不得抵扣进项税额：

【例题】一般纳税人下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的是：( )。

A.用于集体福利的自产货物

B.销售货物所支付的运费

C.纳税人自用的购进小轿车

D.用于对外投资的购进货物

【答案】C