五、业务题：
001 签发现金支票，向银行提取现金1000元。
答： 某企业执行《企业会计制度》本期发生有关业务如下:
借:现金 1000
贷:银行存款 1000
002 采购员张伟出差，预借差旅费2000元。
答： 借:其他应收款---张伟 2000
贷:现金 2000
003 出售旧报纸，收到现金100元。
答： 借:现金 100
贷:营业外收入 100
004 报销员工市内交通费40元。
答： 借:管理费用 40
贷:现金 40
005 签发现金支票，向银行提取现金8000元，以备发放工资奖金。
答： 借:现金 8000
贷:银行存款 8000
006 发放职工工资奖金8000元。
答： 借:应付工资 8000
贷:现金 8000 "
007 支付厂部购买办公用品费用300元。
答： 借:管理费用 300
贷:现金 300 "
008 "采购员张伟出差回来，报销差旅费1500元，剩余款项退回财务部门。
答： 借:现金 500
管理费用 1500
贷:其他应收款---张伟 2000
009 宏达公司销售一批产品，货款8000元，增值税额1360元，收到银行汇票一张。试编制会计分录。
答： 借:银行存款 9360
贷:主营业务收入 8000
应交税金---应交增值税(销项税额) 1360
010 宏达公司用转账支票购入材料3000元，增值税额510元，用银行存款支付。试编制会计分录。
答： 借:原材料 3000
应交税金---应交增值税(进项税额) 510
贷:银行存款 3510
011 光华公司以银行存款50000元办理银行汇票，并由采购员到上海采购材料，所购材料40000元，交增值税6800元，用银行汇票支付，余额转回。试编制会计分录。
答： (1)借:其他货币资金---银行汇票存款 50000
贷:银行存款 50000
(2)借:原材料 40000
应交税金---应交增值税(进项税额) 6800
贷:其他货币资金---银行汇票存款 46800
(3)借:银行存款 3200
贷:其他货币资金---银行汇票存款 3200
012 光华公司办理信用卡，向银行缴付50000元。试编制会计分录。
答： 借:其他货币资金---信用卡存款 50000
贷:银行存款 50000
013 "金星商贸公司在外地采购，开设临时采购专户。
(1)通过银行转账，汇入采购专款100000元;
(2)采购设备一台含税价50000元，通过采购专户付款;
(3)采购材料一批，货款30000元，增值税5100元，通过采购专户付款;
(4)支付设备和材料的运费500元，通过采购专户付款，列入营业费用;
(5)采购员提取现金1000元作为差旅费;
(6)采购员回来，报销差旅费900元，列入管理费用，还回现金100元;
(7)外地采购结束，将临时账户存款转回。
答： (1)借:其他货币资金---外埠存款 100000
贷:银行存款 100000
(2)借:固定资产 50000
贷:其他货币资金---外埠存款 50000
(3)借:材料 30000
应交税金--应交增值税(进项税额 ) 5100
贷:其他货币资金---外埠存款 35100
014 "某企业甲种元件10月份的收发数额如下：
---期初余额100件，单价10元;
---10日收入50件，单价11元;
---12日领用60件;
---20日收入80件，单价8元;
---26日领用120件。
要求：采用先进先出法、后进先出法、全月一次加权平均法计算该月份发出甲种元件的单价及本月领用该材料的成本。
答： 先进先出法发出单价为：12日60件10元;
26日120件中，40件10元，50件11元，30件8元。
发出成本为：
60×10+40×10+50×11+30×8=1790(元)
后进先出法发出单价为：12日60件中，50件11元，10件10元;
26日120件中，80件8元，40件10元。
发出成本为：
50×11+10×10+80×8+40×10=1690(元)
全月一次加权平均法发出单价为：
(100×10+50×11+80×8)÷(100+50"
015 企业购入A材料1000公斤，单价12元，增值税2040元，发生运杂费350元(增值税略)。结算凭证已收到，货款、运杂费和增值税通过银行支付，材料按计划成本验收入库，无短缺，每公斤计划单价11元。编制支付相关款项、验收入库和结转差异的会计分录。
答： (1)支付材料款
借：物资采购 12350
应交税金---应交增值税(进项税额) 2040
贷：银行存款 14390
(2)材料验收入库
借：原材料 11000
贷：物资采购 11000
(3)月末结转差异
借：材料成本差异 1350
016 "某企业采用计划成本计价，甲材料计划单价为50元，本月期初结存数量为100件，""材料成本差异""账户的期初贷方余额为80元。本月收入甲材料两批，一批为60件，单价为48元;第二批为120件，单价为52元。企业的增值税率为17%。
要求：计算该月甲材料的成本差异率，并编制第一批材料的购入付款，材料入库的有关会计分录。
答：(1)材料成本差异率=[60×(48-50)+120×(52-50)-80]÷[(60+120+100)×50]×100%=0.29%
(2)第一批材料的购入材料购入时：
借：物资采购 2880
应交税金---应交增值税(进项税额) 489.60
贷：银行存款 3369.60
材料入库时：
借：原材料 3
017 "某企业2004年5月初结存原材料的计划成本为100000元;本月收入材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为160000元，其中生产产品耗用100000元，管理部门耗用60000元。材料成本差异的月初数为2000元(超支)，本月收入材料成本差异为4000元(超支)。要求计算以下指标：
(1)材料成本差异率;
(2)发出材料应负担的成本差异;
(3)发出材料的实际成本;
(4)结存材料的实际成本。
答：(1)材料成本差异率=(2000+4000).(100000+200000)=+2%
(2)发出材料应负担的成本差异=160000×2%=3200(元)
(3)发出材料的实际成本=160000+3200=163200(元)
(4)结存材料的实际成本=100000+200000-160000 +2000+4000-3200=142800(元)
018 某企业执行《小企业会计制度》，年末对存货进行清查盘点，发现盘亏、毁损乙材料980元，盘亏、毁损存货经查明原因后批准作如下处理：有200元损失应由过失人保管员赔偿;毁损材料作价80元入库;属非常损失300元;属经营管理不善造成的损失400元。根据清查结果调整材料账簿记录并根据批准意见进行账务处理。
答： 根据批准意见进行账务处理如下：
借：其他应收款---某保管员 200
材料 80
营业外支出 300
管理费用 400
贷：材料---乙 980
"
019 某企业从三维电子设备公司购入收款机3台，每台进价2775元，进项税额471.75元，共计9740.25元。价款以人民币存款支付40%，其余待付。
答： 借：固定资产---电子设备类 9740.25
贷：银行存款 3896.10
应付账款---三维电子设备公司 5844.15
020 某企业收到投资者方华光贸易公司投入的仓库一幢，经资产评估原值应为400000元，折旧80000元，投资各方认可评估价值。
答： 借：固定资产---房屋建筑物类 320000
贷：实收资本---华光贸易公司 320000
021 "资料：某企业2004年有关固定资产折旧的资料如下：
(1)该企业1月份各部门的折旧额为：生产经营部门8321元，运输车队2900元，管理部门4150元。
(2)1月6日生产经营部门购进计算机一台，已投入使用，原值12000元，预计净残值率为3%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)1月10日运输车队购入大货车一辆，原值84000元，预计净残值率为5%，预计总行驶里程为200000公里，1月份行驶800公里，采用工作量法计提折旧。
(4)1月17日生产经营部门报废机器设"
答：编制2月份固定资产折旧计算表如下：提示：
(1)上月增加固定资产应提折旧额：
生产经营部门：12000× 2/(5×12)=400(元)
运输车队：8000×[84000×(1-5% )]/2000 =319.20(元)
管理部门：19200×(1-4%)×4/[(1+2+3+4)×12] =614.40(元)
固定资产折旧计算表
2004年2月 "
022 某企业一辆货运汽车因意外事故损毁，该汽车原值60000元，已提折旧6000元，收到保险公司保险赔偿款30000元和残料变价收入5000元，一并存入银行。
答：借：固定资产清理 54000
计折旧---运输设备类 6000
贷：固定资产---运输设备类 60000
借：银行存款 35000
贷：固定资产清理 35000
借：营业外支出---处理固定资产净损失 19000
贷：固定资产清理 19000
023 某企业从银行提取现金6500元，当即发放工资并分配。基本生产工人工资4500元，其中A产品工人工资3000元，生产B产品工人工资1500元，车间管理人员工资800元，企业管理人员工资1200元。试编制相关会计分录。
答：(1)提取现金时
借：现金 6500
贷：银行存款 6500
(2)发放工资时
借：应付工资 6500
贷：现金 6500
(3)分配工资时
借：生产成本---基本生产成本(A产品) 3000
生产成本---基本生产成本(B产品) 1500
制造费用 800
024 企业从职工张华的应付工资中扣除代其垫付的住院医疗费800元。编制相应的会计分录。
答：借：应付工资 800
贷：其他应付款 800
025 长城公司10月份工资161200元，代扣房租1200元，实发160000元。试编制相关会计分录。
答：(1)提取现金时
借：现金 160000
贷：银行存款 160000
(2)发放工资时
借：应付工资 160000
贷：现金 160000
(3)代扣房租时
借：应付工资 1200
贷：其他应付款 1200
026 本月企业医务福利部门人员工资总额为16000元，按规定提取职工福利费。
答：借：管理费用 2240
贷：应付福利费 2240
027 "甲企业2001年末应收账款余额为60万元;2002年发生坏账损失8000元，其中：A公司6000元，B公司2000元，2002年末应收账款余额为65万元;2003年，上年已冲销的甲公司应收账款6000元又收回，2003年末应收账款余额为76万元。甲企业自2001年开始采用备抵法处理坏账损失，提取坏账准备的比例为5%。
要求：
(1)编制2001年末计提坏账准备的会计分录;
(2)编制2002年发生坏账、及年末计算并提取坏账准备的会计分录;
(3)编制2003年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的"
答：(1)2001年末计提坏账准备
借：管理费用 30000
贷：坏账准备 30000
(2)2002年发生坏账
借：坏账准备 8000
贷：应收账款---A公司 6000
---B公司 2000
2002年末计算并提取坏账准备
计算：650000×5%-(30000-8000)=10500(元)
借：管理费用 10500
贷：坏账准备 10
028 "某企业月末根据电表用电数据统计和计算，本月应付电费8000元，其中：生产车间5000元，企业行政管理部门3000元，款项下月初支付。
要求：编制月末分配电费的分录和下月初通过银行转账方式交纳电费的会计分录。
答：(1)月末分配电费
借：制造费用 5000
管理费用 3000
贷：应付账款---××电厂 8000
(2)下月初支付电费
借：应付账款---××电厂 8000
贷：银行存款 8000
029 "安誉公司将一台设备出租给B企业，收取押金15000 元，租期3个月。租约规定，如B企业设备保管不善，则扣押金的50%作为罚款。
要求：根据上述资料编制
(1)收到押金时的会计分录;
(2)到期收回设备退还押金的分录;
(3)假定到期退还设备有损坏，扣除押金的50%作为处罚的分录。
答：(1)收到押金时
借：银行存款 15000
贷：其他应付款---B企业 15000
(2)3个月后，B企业退还该设备，则退还押金
借：其他应付款---B企业 15000
贷：银行存款 15000
(3)假设3个月后，B企业对设备保管不善，按租约规定，扣押金的50%作为罚款，其余归还押金
借：其他应付款---B企业 15000
贷：营业外收入 7500
银行存款 7500
030 "安誉公司采用托收承付结算方式向万方公司销售商品一批，货款为10万元，增值税1.7万元，代垫运费0.5万元。规定现金折扣的条件为(2/10，N/30)。款项12.2万元，已办理有关手续。
要求：根据上述资料编制有关会计分录。
答：(1)企业确认销售收入时
借：应收账款---万方公司 122000
贷：主营业务收入 100000
应交税金---应交增值税(销项税额) 17000
银行存款 5000
(2)接到银行收款通知，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。如果上述货款在10内收到，应作账务处理如下
借：银行存款 119560
财务费用 2440
贷：应收账款---万方公司 122000
(3)如果超过了现金折扣的最后期限，则应作账务处"
031 某企业借入6个月的银行存款600000元，年利率为6%，按月预提利息，到期一次还本付息。要求：作出相关的会计分录。
答：(1)借入时
借：银行存款 600000
贷：短期借款 600000
(2)每月预提利息时
借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
(3)6个月后还本付息时
借：短期借款 600000
预提费用 18000
贷：银行存款 618000
032 "某企业于2001年1月1日借入专门借款1000000元，用于基建项目，年利率为6%，期限为两年。假定第一年利息资本化，第二年利息费用化。
要求：(1)作出借入款项时的会计分录;
(2)若到期一次还本付息，每年末预提利息，作出相关会计分录;
(3)若于2001年12月31日和2002年12月31日两次等额还本，并支付相应的利息。试编制相关的会计分录。
答：(1)借入款项时的会计分录
借：银行存款 1000000
贷：长期借款 1000000
(2)到期一次还本付息，每年末计息时
第一年
借：在建工程 60000
贷：长期借款 60000
第二年
借：财务费用 60000
贷：长期借款 60000
两年后还本付息时
借：长期借款 1120000
贷：银行存款 112000
(3)分期还本付息时，2001年12月31日
第一年
借：在建工程 60000
033 某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积100000元和法定盈余公积50000元转增注册资本。要求：编制相应的会计分录。
答：借：资本公积 100000
盈余公积 50000
贷：实收资本 150000
034 "某公司2003年实现净利润200000元，按规定提取法定盈余公积金20000元，提取法定公益金10000元，提取任意盈余公积10000元，计算应付利润70000元。
要求：编制结转全年净利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积和应付利润的会计分录。
答：(1)结转全年净利润
借：本年利润 200000
贷：利润分配--未分配利润 200000
(2)提取法定盈余公积，提取法定公益金，提取任意盈余公积和应付利润
借：利润分配--提取法定盈余公积 20000
--提取法定公益金 10000
035 "达远公司2002年初的""利润分配---未分配利润""账户的借方余额为100000元，已超过亏损弥补期，按规定只可用净利润弥补亏损，当年实现净利润1000000元，以净利润的10%的比例提取一般盈余公积，以5%的比例提取公益金，当年没有分配股利。
要求：(1)计算年末""利润分配---未分配利润""账户余额。
(2)作出有关利润分配的会计分录。
答：(1)年末""利润分配--未分配利润""账户余额为：
1000000-1000000×10%-1000000×5%-100000=750000(元)
(2)有关利润分配的会计分录
借：利润分配--提取盈余公积 100000
--提取公益金 50000
贷：盈余
036 某股份公司接收某股东以现金100000元和一辆新汽车进行的投资。汽车作价180000元。试编制相关会计分录。
答：借：现金 100000
固定资产 180000
贷：股本 280000
037 某企业于2004年10月10日销售甲产品一批，售价400000元，增值税率17%，成本230000元。销售合同规定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方于2004年10月18日付款。2004年12月18日，该批产品因质量问题被全部退回。要求：请据此编制相应的会计分录。
答：2004年10月10日，销售时：
借：应收账款 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金--应交增值税(销项税额) 68000
借：主营业务成本 230000
贷：库存商品 230000
2004年10月18日，收款时：
借：银行存款 460000
财务费用 8000(400000×2%)
贷：应收账款 468000
2004年12月18日，退货时：
借：主营业务收入 400000
应交税金--应交增值税(销项税额)
038 "某企业销售一批商品，增值税发票上的售价600000元，增值税额102000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。
要求：请据此编制相应的会计分录。
答：销售实现时：
借：应收账款 702000
贷：主营业务收入 600000
应交税金--应交增值税(销项税额) 102000
发生销售折让时：
借：主营业务收入 18000
应交税金--应交增值税(销项税额) 3060
贷：应收账款 21060
实际收到款项时
借：银行存款 680940
贷：应收账款 680940
039 "某企业2004年按有关财务制度规定应开支业务招待费60000元，全年实际开支业务招待费100000元，当年违约罚款5000元。年末，按会计核算原则的税前会计利润为1000000元，所得税率为33%，假定本企业全年无其他纳税调整因素。
要求：根据上述资料，计算该企业应交所得税，并编制相应的会计分录。
答：(1)计算应交所得税纳税调整数=实际开支业务招待费- 应开支业务招待费+违约罚款=100000-60000+5000=45000(元)
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=1000000+45000=1045000(元)
应交所得税额=1045000×33%=344850(元)
借：所得税 344850
贷：应交税金--应交所得税 344850
(2)实际上交所得税
借：应交税金--应交所得税 344850
贷：银行存款 344850
(3)年末，将""所得税""科目余额"
040 "某企业2004年净利润100000元，年初未分配利润20000元。该企业董事会决议，税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的5%提取公益金，按可供分配利润的80%向投资者分配利润。
要求：根据上述业务编制相应的会计分录。
答：(1)提取法定盈余公积时
借：利润分配--提取盈余公积 10000
贷：盈余公积--般盈余公积 10000
(2)提取法定公益金时
借：利润分配--提取盈余公积 5000
贷：盈余公积--公益金 5000
(3)向投资者分配利润84000[(100000-15000+20000)×80%]元时
借：利润分配--应付利润 84000
贷：应付利润 84000
(4)将""利润分配""账户下的其他明细账户的余额转入本科目的""未分配利"
041 "假设某企业期初的资产和权益总额均为100万元，当期发生下列经济业务:
(1)从银行提取现金10000元;
(2)接受投资者投入款项200000元;
(3)用银行存款偿还长期借款100000元;
(4)用资本公积转增资本50000元。
要求:逐项说明上述经济业务对企业资产与权益总额有无影响，如有影响，说明影响的方向和金额。
答：(1)从银行提现10000元，则一项资产(现金)增加10000元，而另一项资产(银行存款)减少10000元，总资产不受影响;
(2)接受投资200000元，则资产(银行存款)增加200000元，同时权益(所有者权益)增加200000元，即资产与权益同增加200000元;
(3)偿还借款100000元，则资产(银行存款)减少100000元，同时权益(负债)减少100000元，即资产与权益同时减少100000元;
(4)转增资本50000元，则一项权益(
042 "某企业有一项固定资产，该固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。
要求：
(1)计算采用双倍余额递减法计提折旧时各年的折旧率和折旧额;
答： 采用双倍余额递减法下的折旧率=1÷5×2×100%=40%
第一年应提的折旧额=100000×40%=40000(元)
第二年应提的折旧额=(100000-40000)×40%=24000(元)
第三年应提的折旧额=(60000-24000)×40%=14400(元)
第四年、第五年应提的折旧率=(21600-2000)÷2=9800(元)