五、根据所给的经济业务编制会计分录
(共40分)
1. 采购员张明出差回来，报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。(2分)
2. 企业以银行存款支付银行本票存款20000元。(2分)
3. 某企业材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元(运费的增值税略)。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。(3分)
4. 根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2300元，在建工程领用材料8000元，专设的销售机构领用材料3800元，福利部门领用材料680元。(4分)
5. 某企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。(6分)
6. 乙企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入和结转清理净损益的会计分录。(7分)
7. 某企业本月应付工资总额529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60500元，医务人员工资为12600元，在建工程人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。(4分)
8. 某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增注册资本。(2分)
9. 甲公司于2005年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10-N/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。(6分)
10. 甲企业2005年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为33%，当年按税法核定的全年计税工资为200000元，该企业全年实发工资为220000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。(4分)
要求：
(1)计算企业应交所得税(在试卷上列出计算过程);
(2)编制应交所得税的会计分录。答案及解析
参考答案：
五、根据所给的经济业务编制会计分录
1. [答案]:
借：现金 600
管理费用 2500
货：其他应收款-张明 3000
2. [答案]:
借：其他货币资金一银行本票存款 20000
贷：银行存款 20000。
3. [答案]:
借：原材料 21500
应交税金-应交增值税(进项税额) 3400
货：应付账款 24900
4. [答案]:
借：生产成本-基本生产成本 56000
制造费用 860
管理费用 2300
在建工程 8000
营业费用 3800
应付福利费 680
贷：原材料 71640
5. [答案]:
(1)购入时：
借：在建工程 24400
贷：银行存款 24400
(2)支付安装费：
借：在建工程 3000
贷：银行存款 3000
(3)设备安装完毕达到预定可使用状态：
借：固定资产 27400
贷：在建工程 27400
6. [答案]:
(1)将报废卡车转销：
借：固定资产清理 100000
累计折旧 50000
贷：固定资产 150000
(2)收到过失人赔款：
借：银行存款40000
贷：固定资产清理40000
(3)计算出保险公司应赔偿的损失：
借：其他应收款40000
贷：固定资产清理40000
(4)收到残料的变价收入：
借：银行存款 5000
贷：固定资产清理 5000
(5)结转固定资产清理净损溢：
借：营业外支出——非常损失 15000
贷：固定资产清理 15000
7. [答案]:
借：生产成本——基本生产成本 320000
制造费用 70000
管理费用 60500
在建工程 58000
营业费用8600
应付福利费 12600
贷：应付工资 529700
8. [答案]:
借：资本公积 200000
贷：实收资本 200000
9. [答案]:
(1)销售实现时：
借：应收账款——乙公司 35100
贷：主营业务收入 30000
应交税金——应交增值税(销项税额)5100
(2)12月9日收到货款时：
借：银行存款 34800
财务费用 300
贷：应收账款——乙公司 35100
10. [答案]:
应交所得税：[1000000+(220000—200000)]X33%
=336600元
借：所得税 336600
贷：应交税金——应交所得税 336600