第三节 开设银行结算账户的基本规定
一、银行结算账户的概念和种类
(一)概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
(二)银行结算账户的种类★
1.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户(均为单位银行结算账户)。
【2008年·多选题】银行结算账户按用途分类分为()。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】ABCD
(1)基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户。
(2)一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
(3)专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
(4)临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
【2007年·单选题】甲市某电台为在乙市从事拍摄工作而设立了临时机构,并在乙市某银行开立了银行账户,则该银行账户属于( )。
A.基本存款账户
B.临时存款账户
C.专用存款账户
D.一般存款账户
【答案】B
2.银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户(以单位名称开立)和个人银行结算账户(以自然人名称开立)。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
(三)银行结算账户的管理
存款人应按照《人民银行结算账户管理办法》的规定使用银行结算账户办理结算业务。存款人不得出租、出借银行结算账户★，不得利用银行结算账户套取银行信用。
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
(一)银行结算账户的开立
1.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2.存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。
3.开立基本存款账户、临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)和预算单位专用存款和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的以上的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，由开户银行核发开户登记证。
4.符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，核发开户登记证，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。
5.建立存款人预留签章卡片。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人(单位负责人)或其授权的代理人的签名或者盖章;存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或者盖章。
存款人在申请开立单位银行结算户时，其申请开立的银行结算账户名称，与出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致。但因注册验资开立的临时存款账户、依法可使用简称的单位存款账户、没有字号的个体工商户开立的银行结算户等特殊情况除外。
6.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。
(二)银行结算账户的变更
存款人下列账户资料变更后，应及时向开户银行办理变更手续：
1.存款人的账户名称。
2.单位的法定代表人或主要负责人。
3.地址、邮编、电话等其他开户资料。
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
【2009年·判断题】单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料发生变更，应在规定期限内通知开户银行并提供有关证明。( )
【答案】对
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在2个工作日内向中国人民银行报告。
(三)银行结算账户的撤销
1.撤销情形(有以下情形之一的)
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
(2)注销、被吊销营业执照的;
(3)因迁址需要变更开户银行的;
(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
2.撤销前工作
存款人撤销银行结算账户，必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【2009年·单选题】银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起()日内办理销户手续。逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
A.15
B.20
C.30
D.40
【答案】C
三、基本存款账户(以下各种账户主要注意其使用范围)
(一)概念
基本存款账户，是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。
(二)★使用范围——存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
基本存款账户是存款人的主办账户，一个单位只能开立一个基本存款账户。
(三)开户时需提交的有关证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。
四、一般存款账户
(一)概念
一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
(二)使用范围——主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
(三) 存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
五、专用存款账户
(一)专用存款账户的概念
专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
(二)专用存款账户的使用范围及其管理规定
专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，单位银行卡备用金，政策性房地产开发资金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会经费等专项管理和使用的资金。
专用存款账户的使用应符合以下规定：
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。银行应按照国家对粮、棉、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。
5.收入汇缴资金和业务支出资金账户，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金账户。收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
(三) 开户要求——出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。
(四)预算单位零余额账户的设立和使用
一个基层预算单位开设一个零余额账户。
(五)预算单位零余额账户用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴和财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
六、临时存款账户
(一)临时存款账户的概念
临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
(二)临时存款账户的使用范围及其管理
临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
1.设立临时机构，例如工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等。
2.异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等。
3.注册验资。
临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过2年。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
(三)开户要求
1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。
2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。
4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。
其中第2、第3项还应出具其基本存款账户开户登记证。
【例题·判断题】企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。()
【答案】对
七、个人银行结算账户
(一)个人银行结算账户的概念
个人银行结算账户是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。
(二)个人银行结算账户使用范围及其管理
个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
下列款项可以转入个人银行结算账户：
(1)工资、奖金收入;
(2)稿费、演出费等劳务收入;
(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益;
(4)个人债权或产权转让收益;
(5)个人贷款转存;
(6)证券交易结算资金和期货交易保证金;
(7)继承、赠与款项;
(8)保险理赔、保费退还等款项;
(9)纳税退还;
(10)农、副、矿产品销售收入;
(11)其他合法款项。
单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。
从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
(三)开户要求——出具身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。
八、异地银行结算账户
(一)异地银行结算账户的概念
异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。
(二)异地银行结算账户使用范围
存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：
1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)，需要开立基本存款账户的。
2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银行账户种类有( )。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
【答案】ABCD
(三)异地银行结算账户开立要求
九、银行结算账户的管理
1.中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责监督、检查银行结算账户的开立和使用，按照有关规定对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚;负责对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理;负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。
2.单位遗失预留公章或财务专用章的，应向开户银行出具书面申请、开户登记证、营业执照等相关证明文件;更换预留公章或财务专用章时，应向开户银行出具书面申请、原预留签章的式样等相关证明文件。
3.存款人使用银行结算账户，不得违反规定将单位款项转入个人银行结算账户，不得违反规定支取现金，不得利用开立银行结算账户逃废银行债务，不得出租、出借银行结算账户，不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入或现金存入单位信用卡账户。
4.单位法定代表人或主要负责人、存款人地址和其他开户资料的变更事项应在规定期限内通知银行。
第四节 现金管理基本规定
现金管理的法律依据是国务院于l988年9月颁发的《现金管理暂行条例》(1988年10月1日起施行)以及中国人民银行发布的实施细则等。
一、现金管理的基本原则
1.开户单位必须依照国家规定收支和使用现金，并接受开户银行的监督。
★一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设基本存款户，支取现金，并由该家银行负责核定现金库存限额和进行现金管理检查。
【2007年·判断题】一个单位在几家银行开设账户的，可以在这几家银行开设的任何一个账户支取现金。( )
【答案】错
2.开户单位之间的经济往来.除按《现金管理暂行条例》规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。
3.各开户单位按财务会计制度的规定管理现金。出纳人员负责管理现金。出纳人员不能兼管稽核和收入、费用、债权债务账簿的登记、会计档案的保管工作。
二、现金使用范围★
1.职工工资、各种工资性津贴。
2.个人劳务报酬。包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬。
3.支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。
6.出差人员必须随身携带的差旅费。(1—6均为向个人支付)
7.结算起点(1 000元)以下的零星支出。
【2009年·单选题】开户单位在发生日常零星支出时，可以使用现金的结算起点为()元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.4 000
【答案】A
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。结算起点为l 000元。需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。
【2009年·多选题】根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济事项可以使用现金的是()。
A.职工工资、津贴
B.2 000元的零星支出
C.出差人员必须随身携带的差旅费
D.向个人收购农副产品和其他物资的货款
【答案】ACD
三、现金管理的基本要求
1.开户单位在购销活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收现金而拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。
2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位3～5天的日常零星开支所需要的现金核定，开户单位需要增加或者减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行重新核定。
【2008年·单选题】开户银行应当根据开户单位()的日常零星开支所需的现金，核定其库存现金量。
A.1-3天
B.3-5天
C.5天
D.15天
【答案】B
3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结、账款相符，严格执行《现金管理暂行条例实施细则》规定的七“不准”：
(1)不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。
(2)不准单位之间相互借用现金。
(3)不准谎报用途套取现金。
(4)不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
(5)不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
(6)不准保留账外公款(即小金库)。
(7)禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场流通。
4.★一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开立一个基本结算账户，一般账户均不得办理现金支付。
5.实行大额现金支付登记备案制度。开户银行要建立大额现金支取台账，实行逐笔登记，并于季后l5日内报送中国人民银行当地支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。
6.开户单位应当按照下列要求办理现金收支：
(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)。
(3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
(4)因采购地点不固定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的。开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。
案例分析
【案例1】
(一)案例综述
某公司开出支付劳务费用的转账支票20 550元，却被提走920 550元。经调查发现，该公司出纳开支票没有填写大写，收到支票的人便在支票小写金额前加了“9”，自己再填上大写，从而顺利地将920 550元款项从银行划走。分析该公司为什么会被多取走90万元。
(二)分析与提示
该公司出纳没有按照《支付结算办法》关于填写票据和结算凭证的基本规定，同时填写中文大写金额和阿拉伯数字小写金额，从而给犯罪分子以可乘之机。
【案例2】
(一)案例综述
某公司在甲银行开立了基本存款账户。该公司因贷款需要又在乙银行开立了一般存款账户。一日，该公司财务人员签发一张现金支票，向乙银行提示付款，要求提取现金20万元。乙银行对该支票进行审查后，拒绝办理现金取款手续。分析乙银行的做法是否正确?
(二)分析与提示
乙银行的做法是正确的。一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算户，用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，一般存款账户可以办理现金缴存，但不能办理现金支取。因此，该公司财务人员要求在一般存款户提取现金的做法是违反规定的，银行严格执行银行结算户管理规定，不予办理现金支取手续是正确的。
【案例3】
(一)案例综述
某投资公司业务人员到贷款企业催收到期的贷款本息，将该贷款企业当日收回的销售货款55万元现金收回并连夜乘火车赶回公司，得到了该投资公司领导的表扬。分析该贷款企业和某投资公司业务人员的做法是否正确?
(二)分析与提示
(1)该贷款企业从现金收入中直接支付贷款本息的做法不正确，违反了《现金管理暂行条例》关于开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付(坐支)的规定。
(2)该投资公司业务人员携带现金的做法不正确，违反了《现金管理暂行条例》关于开户单位之间的经济往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算的规定。