本章主要结合《会计法》、《会计基础工作规范》、《企业会计制度》、《企业会计准则》等法律、行政法规和规章，对会计核算基本程序的法律规定作简要介绍。
第一节 会计核算的基本规范
一、依法设账★
《会计法》规定：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”
这里所说的“法”，既包括《会计法》、《会计基础工作规范》，也包括其他法律、行政法规，如《税收征管法》、《公司法》等。
【2007年·多选题】各单位须依法设账的“法”包括( )。
A.《会计法》
B.《会计基础工作规范》
C.《税收征收管理法》
D.《公司法》
【答案】ABCD
1.必须有账——国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备设账条件的，应当实行代理记账。
2.账簿符合规定——设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。
3.不得私设账簿——各单位发生的各项经济业务(也称经济业务事项，下同)应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
【2009年·多选题】下列提法正确的是( )。
A.国家机关、社会团体、企业、事业单位都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算
B.不具备建账条件的单位，应当委托经批准设立的代理记账机构代理记账
C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定
D.各单位根据本单位实际情况，报有关部门批准后可在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算
【答案】ABC
【2008年·单选题】下列提法中，错误的是( )。
A.国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位都应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的要求设置会计账簿，进行会计核算
B.不具备设置会计机构条件的单位，应当委托批准设立的代理记账机构代理记账
C.各单位设置会计账簿的种类和具体要求，应当符合《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定
D.单位根据本单位实际情况，可以在法定会计账册外另行设置会计账簿进行登记、核算
【答案】D
二、根据实际发生的经济业务进行会计核算
会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现会计核算的真实性和客观性要求。
三、必须保证会计资料的真实和完整★
1.会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料，它是会计核算的重要载体。
2.《会计法》和《会计基础工作规范》都规定，会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。
3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素必须齐全。
【2009年·单选题】会计资料的真实性是指( )。
A.会计资料所反映的内容和结果应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致
B.构成会计资料的各项要素必须齐全，必须如实、全面地记录和反映单位的经济活动情况
C.会计资料所反映的结果可以同单位实际发生的经济业务的结果相一致
D.会计资料所反映的内容不一定同单位实际发生的经济业务完全一致
【答案】A
4.造成会计资料的不真实、不完整，其原因是多方面的，但伪造、变造会计资料是重要手段之一。
(1)伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真;
(2)变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。
【2009年·单选题】采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的是( )会计资料行为。
A.伪造
B.变造
C.编制虚假
D.窃取
【答案】B
【2007年·判断题】伪造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。( )
【答案】错
四、必须正确使用会计处理方法☆
会计处理方法通常包括：收入确认方法，企业所得税的会计处理方法，存货计价方法，坏账损失的核算方法，固定资产折旧方法，编制合并会计报表的方法，外币折算的会计处理方法等。
【2009年·多选题】下列各项中，属于会计处理方法的有( )。
A.收入确认方法
B.固定资产折旧方法
C.会计档案管理方法
D.坏账损失的核算方法
【答案】ABD
《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各项应当保持一致，不得随意变更。
会计处理方法包括会计确认、计量、记录和报告四个方面。
五、必须正确使用会计记录文字☆
会计记录的文字应当使用中文;民族自治地方的单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字;在中国境内设立的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字——使用中文是前提。
【2009年·判断题】在中国境内设立的外商投资企业、外国企业可以使用选定的一种外国文字作为会计记录文字。( )
【答案】错
六、用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定☆
《会计法》、《会计基础工作规范》规定，实行会计电算化的单位，所使用的会计软件和电子计算机生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料应当符合国家有关规定。这方面的具体规定，主要包括财政部发布的《会计电算化管理办法》、《会计电算化工作规范》、《会计核算软件基本功能规范》等。
【2007年·单选题】实行会计电算化的单位,所使用的会计软件及其生成的资料应当符合政府有关部门的规定,这些规定不包括( )。
A.《会计电算化管理办法》
B.《会计电算化工作规范》
C.《会计从业资格管理办法》
D.《会计核算软件基本功能规范》
【答案】C
第二节 填制、审核会计凭证和登记会计账簿的基本要求
各单位在按照《会计法》和《会计基础工作规范》的有关规定办理会计手续、进行会计核算时，必须以会计凭证为依据。
会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。
一、原始凭证(单据)
原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。
(一)原始凭证基本要素
《会计基础工作规范》规定，作为记账依据的原始凭证必须具备以下基本要素：
1.凭证的名称。
2.填制凭证的日期。
3.填制凭证单位的名称并加盖发票专用章或者填制人的姓名。
4.经办人员的签名或盖章。
5.接受凭证单位的名称。
6.经济业务内容。
7.经济业务的数量、单价和金额。
此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的编号。
【2008年·多选题】下列各项中，应当作为原始凭证构成要素的有( )。
A.填制凭证的日期
B.经济业务的内容
C.填制凭证单位的领导签章
D.接受凭证单位的名称
【答案】ABD
(二)填制原始凭证的要求★
填制原始凭证必须符合会计法规、制度的规定，做到内容真实、项目完整、填制及时、书写清楚。
具体要求有：
1.凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相等。购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
3.一式几联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具有复写功能的除外)套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
4.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。
5.职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。
【2009年·判断题】职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后作为记账依据。收回借款时另开收据或退回借据副本，不能退还原借款凭据。( )
【答案】对
6.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件，如果批准文件需要单独归档的，应当在记账凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
(三)对原始凭证的审核★
会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
【2007年·多选题】某单位会计人员在审核一张购买原材料的原始凭证时，发现凭证上单价和金额有涂改痕迹，且材料单价明显高于市场价格，对于该凭证下列说法正确的是( )。
A.不真实的原始凭证
B.不准确的原始凭证
C.会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告
D.应予退回,并要求按规定更改补充
【答案】AC
(四)原始凭证的错误更正★
原始凭证记载的各项内容均不得涂改、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
【2009年·单选题】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位( )。
A.重开或者更正
B.更正，更正处加盖出具单位印章
C.重开，不得在原始凭证上更正
D.更正，更正处加盖原始凭证填制人印章
【答案】C
二、记账凭证
1.概念
记账凭证，亦称传票，是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
2.种类
(1)按照记账凭证的用途，可分为专用记账凭证、通用记账凭证;
(2)按照记账凭证的填制方法，可分为复式记账凭证、单式记账凭证和汇总记账凭证。
3.记账凭证的基本要素：
(1)填制凭证的日期。 (2)凭证的名称和编号。
(3)经济业务摘要。 (4)应计会计科目、方向及金额。
(5)记账符号。 (6)所附原始凭证的张数。
(7)填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)的签名或印章。
【2007年·单选题】不需在记账凭证上签名的人员是( )。
A.稽核人员
B.记账人员
C.填制人员
D.单位负责人
【答案】D
三、会计凭证的保管要求(包括原始凭证和记账凭证)
1.会计凭证应当及时传递，不得积压，以保证会计核算的及时、正常进行。
2.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，特别是记账凭证应当连同所附的原始凭证等要按照规定的要求装订、保管，不得散失。
3.原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人(会计主管人员)批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。(基本同档案当中的规定)
【2009年·判断题】确有特殊需要其他单位需借用原始凭证时，经本单位会计机构负责人审核，单位领导批准，可以外借原始凭证。( )
【答案】错
4.☆对丢失原始凭证的处理。从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并证明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由会计机构负责人(会计主管人员)和单位负责人批准后，代作原始凭证。
四、登记会计账簿的基本要求
1.会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。同时会计账簿又是编制财务会计报告的重要依据。
2.按照用途不同，会计账簿可分为日记账、分类账和辅助账;按照形式不同，会计账簿可分为订本账、活页账和卡片账。
3.登记会计账簿的基本规则如下：
(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
【2007年·多选题】登记账簿时,应当将( )和其他有关资料逐次记入账内。
A.会计凭证日期、编号
B.数量、单价
C.经济业务内容摘要
D.金额
【答案】ACD
(2)★各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
【2009年·判断题】各种会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。( )
【答案】对
(3)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。
(4)★会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种。
(5)★及时对账。对账就是核对账目，即将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对。保证账证相符、账账相符、账表相符、账实相符。根据《会计基础工作规范》规定，各单位的对账工作每年至少进行一次。
【2009年·单选题】根据《会计基础工作规范》的规定，各单位的对账工作( )至少进行一次。
A.每年
B.每半年
C.每季
D.每月
【答案】A
【2008年·多选题】对账就是将账簿记录的有关数字与( )等进行相互核对，以保证账证相符、账表相符、账实相符。
A.库存实物
B.货币资金
C.有价证券
D.往来单位或个人
【答案】ABCD
(6)定期结账。结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。