编者按：威廉希尔app 会计从业考试频道根据历年会计从业考试重点，为考生总结了“2012年会计从业考试《会计基础》章节考点”，希望对大家有所帮助。
银行存款的清查
1.方法
银行存款清查是通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。如果发现二者余额相符，一般说明无错误;如果发现二者余额不相符，原因可能有两个：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。
2.所谓未达账项，是指企业与银行之间，取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已接到有关结算凭证并已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证因而未登记入账的款项。
总的来说，未达账项有两大类：①企业已经入账而银行尚未入账的款项;②银行已经入账而企业尚未入账的款项。
具体地说，未达账项有下列四种情况：
(1)企业已收，银行未收——企业已收款入账，银行尚未收款入账。
(2)企业已付，银行未付——企业已付款入账，银行尚未付款入账。
(3)银行已收，企业未收——银行已收款入账，企业尚未收款入账。
(4)银行已付，企业未付——银行已付款入账，企业尚未付款入账。
其中(1)(4)两种情况下，会使企业账面的存款余额大于银行对账单的余额;而在(2)(3)两种情况下，又会使企业账面的存款余额小于银行对账单的余额。
3.在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”(只起对账作用)进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致，而且，调整后的余额是企业当时可以实际动用的银行存款的限额。
企业日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
4.例如，望京股份公司20×8年6月30日核对银行存款日记账。6月30日银行存款日记账账面余额为238760元，同日银行开出的对账单余额为299860。经银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，发现二者的不符是由下列原因造成的：
1.公司于6月28日开出支票购买办公用品980元，公司根据支票存根和有关发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。
2.6月29日公司的开户银行代公司收进一笔托收贷款75000元，银行已记账，但尚未通知公司。外语学习网
3.6月30日开户银行代公司支付当月的水电费1460元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，因而公司未记账。
4.公司于6月30日收到客户交来的购货支票，金额15000元当即入存入银行，公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，所以银行未记账。
5.6月30日公司的存款利息收入1580元，银行已主动划入本公司账户，但尚未通知公司，因而公司暂未记账。
根据调节表的余额和查出的未达账项等内容，编制6月30日的银行存款余额调节表，确定调节后的余额。本例编制的银行存款余额调节表如表8-2所示。
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表8-2中，左、右两方调节后的金额相等，说明该公司的银行存款日记账记账过程基本正确(但这不是绝对的，如两个差错正好相等，抵消为零等)，同时还说明公司的银行存款实有数既不是299860元，也不是238760元，而是313880元。如果调节后的余额仍然不等，则说明有错误存在，应进一步查明原因，采取相应的方法进行更正。
5.需要说明的是：“银行存款余额调节表”只起对账作用，其不是原始凭证，对于未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在实际收到银行转来的有关收、付款结算凭证后方可入账。
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