2012年会计职称会计实务全真模拟试卷及解析二(综合)

2012-06-01 15:18:12 字体放大:  

【编者按】全国2012年会计职称考试时间为10月27-28日,为了帮助广大考生备考,本站编辑为大家整理了2012年会计职称会计实务全真模拟试卷及解析汇总等资料供大家参考,请不断关注威廉希尔app 会计职称考试频道。

五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)

1、大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税工业企业,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。城市维护建设税和教育附加略。于2004年1月3日正式投产营业,主要生产和销售甲产品,兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户1月1日余额为102万元,材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下: 2004年度大华公司发生下列有关经济业务:(1)购入材料一批,专用发票注明的材料价款100万元,增值税17万元,材料已经验收入库,企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。(3)销售甲产品一批,该批产品的成本80万元,销售货款200万元,专用发票注明的增值税额为34万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到。(4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(5)当年发出材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元,车间管理部门耗用材料计划成本40万元,企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。(6)当年分配并发放职工工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,从事运输劳务的人员工资10万元,企业管理人员工资40万元,在建工程工人工资10万元。(7)用银行存款购买建筑材料一批,增值税专用发票上注明的价款20万元,增值税3.4万元,并支付运杂费0.6万元。(8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元,均用银行存款支付。(9)10月10日转让一专利权的所有权,取得转让价款20万元存入银行,该专利权的账面价值价格为10万元。(10)10月20日,转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元,已提折旧10万元,转让时支付清理费用2万元。(11)本年度计提坏账准备4万元。(12)本年度计提固定资产折旧94.6万元,其中计入制造费用的固定资产折旧70万元,计入管理费用折旧为24.6万元。(13)当年计提无形资产摊销5万元,用银行存款支付营业费用20万元。(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台,设备已交付使用。(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。(16)计算本年应交所得税(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元,所得税6万元,营业税2万元。要求:(1)根据上述经济业务编制大华公司会计分录;(2)根据上述资料编制利润表;(金额单位用万元表示)。

正确答案:

(1)购入材料一批。

借:物资采购 100

应交税金-应交增值税(进项税额) 17

贷:应付票据 117

借:原材料 98

材料成本差异 2

贷:物资采购 100

(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。

借:应付票据 117

贷:银行存款 117

(3)销售甲产品一批。

借:应收账款 234

贷:主营业务收入 200

应交税金-应交增值税(销项税额) 34

借:主营业务成本 80

贷:库存商品 80

(4)上项产品销售业务中,买方用银行存款支付了款项174万元,余款则开具了一张面值60万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

借:银行存款 174

应收票据 60

贷:应收账款 234

(5)当年发出材料计划成本150万元。

材料成本差异率=(2+2)÷(102+98)=2%

发出材料应负担的材料成本差异=150×2%=3万元

借:生产成本 100

制造费用 40

管理费用 10

贷:原材料 150

借:生产成本 2

制造费用 0.8

管理费用 0.2

贷:材料成本差异 3

(6)当年分配并发放职工工资200万元。

借:生产成本 100

制造费用 40

其他业务支出 10

管理费用 40

在建工程 10

贷:应付工资 200

借:应付工资 200

贷:银行存款 200

(7)用银行存款购买建筑材料一批。

借:工程物资 24

贷:银行存款 24

(8)本年提供运输劳务收入。

借:银行存款 40

贷:其他业务收入 40

借:其他业务支出 20

贷:银行存款 20

借:其他业务支出 1.2

贷:应交税金-应交营业税 1.2=40×3%

(9)10月10日转让-专利权。

借:银行存款 20

贷:无形资产 10

应交税金-应交营业税 1=20×5%

营业外收入 9

(10)10月20日转让一项不动产。

借:固定资产清理 50

累计折旧 10

贷:固定资产 60

借:银行存款 40

贷:固定资产清理 40

借:固定资产清理 2

贷:银行存款 2

借:固定资产清理 2

贷:应交税金-应交营业税 2=40×5%

借:营业外支出 14

贷:固定资产清理 14