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单项选择题。
1.甲公司2001年6月2日与A公司签订了一份销售合同，双方约定，2002年1月2日，甲公司按每台150000元的价格向A公司提供电子设备20台。2001年12月31日，甲公司结存电子设备25台，单位成本为135000元。2001年12月31日，该电子设备的市场销售价格为140000元。甲公司估计销售费用和税金为10000元/台。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备( )元。
A.0 B.75000 C.25000 D.125000
【正确答案】 C
【答案解析】 有合同约定部分的存货的可变现净值=20×150000-20×10000=2800000元，有合同约定部分存货的成本=20×135000=2700000元，其可变现净值> 成本，因此，有合同约定部分的存货不需计提存货跌价准备。没有合同约定部分的存货的可变现净值=5×140000-5×10000=650000元，没有合同约定部分存货的成本=5×135000=675000元，其成本>可变现净值，因此，没有合同约定部分的存货应计提存货跌价准备=675000-650000=25000元。甲公司2001年12月31日结存的电子设备应计提存货跌价准备为25000元。
2.甲公司于2000年12月1日，购入生产设备一台，实际支付的价款为500万元、增值税为85万元，运杂费等为15万元，固定资产于当月交付使用。预计使用年限为10 年，预计净残值为零。甲公司采用直线法计提折旧。2002年12月31日，甲公司预计该设备可收回的金额为320万元。2004年12月31日，甲公司此时估计该设备可收回的金额为420万元。甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为( )万元。
A.70 B.60 C.50 D.40
【正确答案】 B
【答案解析】
至2002年末固定资产的账面净值=600-600/10×2=480万元，高于估计可收回金额320万元，则应计提减值准备160万元。
2003年和2004年每年按320/8=40的金额计提折旧，因此，至2004年末，该设备的账面价值为320-40×2=240万元，与其估计可收回金额420万元和不提减值准备的固定资产账面净值600-60×4=360万元中的较低者360万元比较，应将固定资产的账面价值恢复到360万元，即固定资产的价值已全部恢复。因此，甲公司2005年该固定资产应计提的折旧额为360÷6=60万元。
3.甲公司于2003年年末对一专利权进行检查，估计其可收回金额为640万元。该专利权是甲公司在2001年年初购入的，实际成本为1200万元，预计使用年限为6年。至2002年年末检查该项无形资产时发现其估计可收回金额为400万元，当年已计提了无形资产减值准备。则甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为( )。
A. 400万元 B. 300万元 C. 200万元 D.100万元
【正确答案】 B
【答案解析】 该专利权在2002年末未计提减值准备前的账面价值为1200-1200/6×2=800万元，此金额与预计可收回金额400万元比较，应计提减值准备400万元，且以后年度每年应摊销的金额为400/4=100万元，故2003年末未调整减值准备前的账面价值为400-100=300万元。由于2003年末估计可收回金额为640万元>不计提减值准备的该项专利权的账面价值1200-200×3=600万元，表示该项无形资产价值已全部得到恢复。其账面价值应恢复到600万元，故甲公司2003年末应转回的无形资产减值准备的金额为600-300=300万元。
4. 甲企业采用债务法进行所得税核算，2000年前所得税税率为30%，从2000年1 月1日起适用所得税税率为33%。2000年初“递延税款”为贷方余额3万元, 2000年实现利润总额为200万元，本年度发生应纳税时间性差异4万元,可抵减时间性差异3万元,取得国债利息收入3万元，支付违法经营罚款1万元。则2000年应确认的所得税费用为( )万元.
A.65.04 B.65.64 C.65.31 D. 64.71
【正确答案】 B
【答案解析】 由于税率变动而调整递延税款的金额(贷方)=3÷30%×(33%-30)=0.3万元;2000年应确认的所得税费用=(200-3+1)×33%+0.3=65.64万元。
5.甲企业于2003年1月1日购入2002年1月1日发行的期限为三年,利率为9%,到期一次还本付息的债券,面值为80000元,实际支付价为84000元,采用直线法摊销溢(折)价,则甲企业2003年度该债券应确认的投资收益为( )元。
A.5200 B.7200 C.8800 D.10400
【正确答案】 C
【答案解析】 购入债券时发生的溢价=84000-80000×9%-80000=-3200元，即折价为3200元。甲企业2003年度该债券应确认的投资收益=80000×9%+3200÷2=8800元。
6.甲上市公司为一般纳税企业，适用增值税率为17%，其销售价格均不含增值税。2003年度甲公司销售A产品200件给合营企业，每件售价为8万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件5万元的价格出售150件，按每件6万元的价格出售350件。甲公司将2003年度生产的B产品全部销售给母公司，所销售的B产品的账面价值为5000万元，未计提减值准备。甲公司按照6500万元的价格出售。上述交易均符合收入确认的条件，款项尚未收到。甲公司2003年度应确认的产品销售收入为( )万元。
A.10950 B.9990 C.10450 D.10650
【正确答案】 B
【答案解析】
本期正常销售 A 产品对非关联方销售的比例为71.43%(500件÷700件), 因此应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间销售A产品的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。
对非关联方销售A产品的加权平均价格=(5×150+6×350)÷500=5.7(万元)
关联方销售A产品应确认的收入总额=200×5.7=1140( 万元 )
对非关联方销售A产品应确认的收入总额=5×150+6×350=2850( 万元 )关联方销售B产品应确认的收入总额=5000×120%=6000万元
故甲公司2003年销售产品应确认的收入总额为1140+2850+6000=9990万元。