2011会计职称考试初级会计实务专项练习(19)

2011-10-09 11:45:54 字体放大:  

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1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2009年度,A公司相关经济业务和事项如下:

(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。

(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑福利费。

(6)本年计提坏账准备13万元。

(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元,销售商品过程中发生的运输费14万元(不考虑增值税),计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。

(9)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整事项。

(10)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

要求:

(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

(2)编制A公司2009年度的利润表。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

利润表

编制单位:A公司    2009年 单位:万元

项目  本期金额

一、营业收入

减:营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列)

投资收益(损失以“-”号填列)

其中:对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润(亏损以“-”号填列)

加:营业外收入

减:营业外支出

其中:非流动资产处置损失

三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)

减:所得税费用

四、净利润(净亏损以“-”号填列)

五、每股收益:

(一)基本每股收益

(二)稀释每股收益

2. 甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下(该公司采用表结法年末一次结转损益类科目,所得税税率为25%,金额单位为万元)。

科目名称结账前余额(余额方向)科目名称结账前余额(余额方向)

主营业务收入1000(贷)主营业务成本680(借)

其他业务收入200(贷)其他业务成本140(借)

公允价值变动损益20(贷)营业税金及附加8(借)

投资收益100(贷)销售费用5(借)

营业外收入30(贷)管理费用80(借)

财务费用12(借)

资产减值损失35(借)

营业外支出40(借)

要求:对下列事项进行会计处理。

(1)将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目。

(2)假设没有纳税调整事项,计算确认当期所得税费用,结转所得税费用。

(3)将“本年利润”科目的余额转入“利润分配”科目。

(4)企业按净利润的10%计提法定盈余公积,按净利润的50%宣告发放现金股利。

(5)结转利润分配。

(金额单位为万元,分录中的“利润分配”科目要写出明细科目)