四、计算题
1
[答案] (1)当月进口环节增值税=(80+2)×(1+10%)×17%=15.33(万元)
(2)当月国内销售环节的销项税=70×10×17%+1÷(1+17%)×17%+0.5÷(1+17%)×17%+(6+0.8)÷(1+17%)×17%+0.4÷(1+17%)×17%=120.26(万元)
(3)当月可以抵扣的进项税=(50+20×7%)×(1-20%)+15.33=56.45(万元)
(4)当月应纳增值税税额=120.26-56.45=63.81(万元)
(5)当月应纳消费税=10×70×3%+1÷(1+17%)×3%+0.5÷(1+17%)×3%+0.4÷(1+17%)×3%=21.05(万元)
2
[答案] (1)境内旅游收入应纳营业税税额=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)
(2)境外旅游收入应纳营业税=(6800×30-144000)×5%=3000(元)
(3)租金收入应纳营业税=5000×5%=250(元)
该旅行社5月份合计应纳营业税税额=2480+3000+250=5730(元)
3
[答案] (1)利润总额=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(万元)
国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。
[解析]国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。
违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。
公益救济性捐赠扣除限额=192×12%=23.04(万元)
公益救济性捐赠应调增80-23.04=56.96(万元)
应纳税所得额=192-100+10+56.96=158.96(万元)
2008年应纳企业所得税=158.96×25%=39.74(万元)
(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。
4
[答案] (1)工薪所得应纳的个人所得税：
全年应纳个人所得税=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)
该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
每月奖金平均额=10000/12=833.33元
根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为25。
全年一次性奖金应纳个人所得税=10000×10%-25=975(元)
工资、薪金所得共缴纳个人所得税=2220+975=3195(元)
(2)出版图书应纳个人所得税=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)
(3)审核稿件所得应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
(4)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
捐赠限额=50000×30%=15000(元)，所以，捐赠支出1万元可以全额扣除。
中奖所得应纳个人所得税=(50000-10000)×20%=8000(元)
(5) 国债和国家发行的金融债券利息收入免税。