编者按：本文主要要参加2012年初级会计职称考试的考生讲解“2012年初级经济法重点：汇票、银行本票和支票”，希望对大家有所帮助。
汇票、银行本票和支票
内容提要
一、银行汇票
二、商业汇票
三、银行本票
四、支票
一、银行汇票
(一)银行汇票的概念和适用范围
1、概念
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。
出票银行为银行汇票的付款人。
2、范围
□银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
□单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
(二)银行汇票的出票
1.申请。
申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。
2.签发并交付。
□第一，出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇票，并将银行汇票和解讫通知一并交给申请人。
□第二，签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样;无条件支付的委托;出票金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。
□第三，签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称。
申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。
□第四，申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。收款人受理银行汇票时，应审查下列事项：
(1)银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致;
(2)收款人是否确为本单位或本人;
(3)银行汇票是否在提示付款期限内;
(4)必须记载的事项是否齐全;
(5)出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致;
(6)出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
(三)填写实际结算金额
□收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。
□银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。
□未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。
□银行汇票的实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。
(四)银行汇票背书
被背书人受理银行汇票时，除按照收款人接受银行汇票进行相应的审查外，还应审查下列事项：
(1)银行汇票是否记载实际结算金额，有无更改，其金额是否超过出票金额;
(2)背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定签章;
(3)背书人为个人的身份证件。
注1：银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。
注2：未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
(五)银行汇票提示付款
□银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
□持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。
□持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。
□持票人超过期限向代理付款银行提示付款不获付款的，须在票据权利时效内向出票银行做出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款。
□在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。
未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向任何一家银行机构提示付款。提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关，由其本人向银行提交身份证件及其复印件。
(六)银行汇票退款和丧失
1、申请人因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行。
2、申请人为单位的，应出具该单位的证明;
申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。
3、对于代理付款银行查询的要求退款的银行汇票，应在汇票提示付款期满后方能办理退款。
4、出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人账户;对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金。
5、申请人缺少解讫通知要求退款的，出票银行应于银行汇票提示付款期满一个月后办理。
6、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
【考点练习】
【例题·多选题】关于银行汇票的下列表述中，正确的有( )。
A.银行汇票的实际结算金额不得更改，且不得超过出票金额
B.持票人向银行提示付款时，须同时提交银行汇票和解讫通知
C.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月
D.申请人或者收款人为单位的，可以申请使用现金银行汇票
『正确答案』ABC
『答案解析』申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票，故D错。
二、商业汇票
(一)商业汇票的概念、种类和适用范围
1、概念
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
2、种类
商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。
3、范围
在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。
(二)商业汇票的出票
1.出票人的资格条件。
□商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
□银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
2.出票人的确定。
□商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。
□银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
3.出票的记载事项。
(1)签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;收款人名称;出票日期;出票人签章。
欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。
(2)商业汇票的付款期限记载有三种形式：
□定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。
□出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。
□见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载。
(三)商业汇票的承兑
□商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。
□付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。
□银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。
(四)商业汇票的付款
1.提示付款
□商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。
□持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。
对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。
□持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，但在做出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。
□持票人依照规定提示付款的，付款人必须在当日足额付款。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
2.办理付款或拒绝付款
(1)商业承兑汇票的付款。
□付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。
□付款人在接到通知日的次日起3日内(遇法定休假日顺延，下同)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。
□付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。银行应于汇票到期日将票款划给持票人。
□付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。
(2)银行承兑汇票的付款。
□银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。
□承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。
承兑银行存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到商业汇票的次日起3日内，作成拒绝付款证明，连同银行承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。
□银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(五)商业汇票的贴现
1.贴现的概念
贴现是指票据持票人在票据未到期前为获得现金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为。
通过贴现，贴现银行获得票据的所有权。
2.贴现的基本规定
(1)贴现条件。
商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备下列条件：
□是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织;
□与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系;
□提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。
(2)贴现利息的计算。
□贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。
□实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。
□承兑人在异地的，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。
(3)贴现的收款。
□贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。
□不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。
□贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。
【考点练习】
【例题·多选题】关于商业汇票的下列说法中，正确的有( )。
A.自然人不得使用商业汇票
B.持票人持商业汇票申请贴现，必须具有真实贸易背景
C.商业汇票的提示付款期限，自汇票出票日起10日
D.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月
『正确答案』ABD
『答案解析』商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起l0日。
三、银行本票
(一)本票的概念和适用范围
1、概念
本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票，银行付款。
2、范围
银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。
(二)银行本票的出票
1.申请。
□申请人使用银行本票，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。
□申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。
□申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。
2.受理。
(1)出票银行受理“银行本票申请书”，收妥款项，签发银行本票。
(2)签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样;无条件支付的承诺;确定的金额;收款人名称;出票日期;出票人签章。
欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。
(3)用于转账的，在银行本票上划去“现金”字样;
申请人和收款人均为个人需要支取现金的，在银行本票上划去“转账”字样。
申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
(4)出票银行必须具有支付本票金额的可靠资金来源，并保证支付。
3.交付。
申请人应将银行本票交付给本票上记明的收款人。收款人受理银行本票时，应审查下列事项：
(1)收款人是否确为本单位或本人;
(2)银行本票是否在提示付款期限内;
(3)必须记载的事项是否齐全;
(4)出票人签章是否符合规定，大小写出票金额是否一致;
(5)出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。
□收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。被背书人受理银行本票时，除进行上述审查外，还应审查下列事项：
(1)背书是否连续，背书人签章是否符合规定，背书使用粘单的是否按规定签章;
(2)背书人为个人的身份证件。
(三)银行本票的付款
□银行本票见票即付。
□银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。
(四)银行本票退款和丧失
□申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行。
□申请人为单位的，应出具该单位的证明;申请人为个人的，应出具该本人的身份证件。
□出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户;对于现金银行本票和未在本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。
□银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。
【考点练习】
【例题·多选题】关于银行本票的下列说法中，正确的有( )。
A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月
B.申请人或收款人为单位的，银行可为其签发现金银行本票
C.银行本票见票即付
D.单位存款人向自己的开户银行提示付款时，应在银行本票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同
『正确答案』ACD
四、支票
(一)支票的概念、种类和适用范围
1.概念。
支票指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
□支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。
○出票人即存款人，是在批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人;
○付款人是出票人的开户银行;
○持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。
2.种类。
支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。
□支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。
□支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。
□支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。
在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。
3.范围。
单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。
(二)支票的出票
1.开立支票存款账户。
□开立支票存款账户，申请人必须使用本名，提交证明其身份的合法证件，并应当预留其本名的签名式样和印鉴。
□开立支票存款账户和领用支票，应当有可靠的资信。
2.出票。
(1)支票的记载事项。
□签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称：出票日期;出票人签章。
支票上未记载前款规定事项之一的，支票无效。
□支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。
□支票上未记载付款地的，付款人的营业场所为付款地。
支票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。
□出票人可以在支票上记载自己为收款人。
(2)签发支票的注意事项。
□支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。
□出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。
□支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。
□支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章;
出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。
(三)支票付款
1.提示付款。
□支票的提示付款期限自出票日起l0日。
□持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。
□用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。
2.付款。
□出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。
□出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。
□付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。但付款人以恶意或者有重大过失付款的除外。
【考点练习】
【例题·多选题】关于支票，说法错误的有( )。
A.支票的提示付款期限自出票日起10日
B.支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票
C.支票的金额、收款人名称、出票日期，可以由出票人授权补记
D.出票人签发的支票金额超过其签发时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票
『正确答案』CD
『答案解析』支票的出票日期，不可以授权补记，故C错;出票人签发的支票金额超过其付款时而不是签发时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票，故D错。
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