大家所剩的备考复习时间已经越来越少了，如果在最后的几天中将复习效果达到最大化呢？相信不少同学已经想过很多办法啦，那这个办法你们试过了吗？从最基础的固定资产复习：

下列固定资产不得计算折旧扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)以经营租赁方式租入的固定资产;

(三)以融资租赁方式租出的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价作为固定资产入账的土地;

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

【解释1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”计提的折旧可以在税前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。

【解释2】(1)经营租赁：由出租人计提折旧;(2)融资租赁：由承租人计提折旧。

例题剖析

1.根据《企业所得税法》的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。

A、以经营租赁方式出租的固定资产

B、房屋、建筑物

C、季节性停用和大修理停用的机器设备

D、以经营租赁方式租入的固定资产

【正确答案】D

【答案解析】本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方计提折旧，承租方不计提折旧。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。

A.以经营租赁方式租入的固定资产

B.以经营租赁方式租出的固定资产

C.以融资租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】AD

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除折旧费的有( )。

A.未投入使用的房屋

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【答案】BCD

答疑解惑：哪些应计提的固定资产折旧在企业所得税前扣除?

1、房屋或建筑物(无论是在用还是闲置)

2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具

3、季节性停用和修理停用的设备

4、以经营方式租出的固定资产

5、以租赁方式租入的固定资产

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