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知识点一：个人所得税纳税义务人

个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。

个人所得税纳税人分为居民纳税人【纳税义务范围】和非居民纳税人【纳税义务范围】。

1.住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：

(1)住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住;

(2)居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。

2.非居民纳税人的判定条件是以下两条必须同时具备：

(1)在我国无住所;

(2)在我国不居住或居住不满1年——居民纳税人与非居民纳税人的居住时间标准

【案例】某在我国无住所的外籍人员2013年5月3日来华工作，2014年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2013年和2014年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。

居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。

非居民纳税人：承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

税法中有关于无住所个人境内居住天数和境内工作期间的具体规定：P318

(1)判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数;

(2)个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定。

知识点二：所得来源与扣缴义务人

1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

一般来讲，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。

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【单选题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。

A.M国甲，在华工作6个月

B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，期间临时离境28天

D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，期间临时离境100天

【答案】A

【单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是 ( )。

A.年终加薪 B.投资分红 

C. 托儿补助费 D. 独生子女补贴

【答案】C

【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有( )。

A.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地

B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地

C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地

D.工资、薪金所得，以纳税人居住地作为所得来源地

【答案】ABC

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