俗话说水滴石穿，只要每课时的知识点都掌握好了才能在最后的考试中取得好的成绩，但是重点是需要大家耐心整理的，居民纳税人的纳税义务范围整理如下~

根据两个判定标准确定为中国居民的个人，是指在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人，应就其来源于中国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。

为了便于人员的国际交流，本着从宽、从简的原则，对于在中国境内无住所，但居住1年以上而未超过5年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。

对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。如果上述个人在居住期间临时离境，在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分纳税。

对于居住超过5年的个人，从第6年起，开始就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。

所谓个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。如果个人从第6年起以后的各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税;凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税，如某一个纳税年度内在境内居住不足90日，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税，并从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

在中国境内有住所的居民纳税人不适用上述规定。

【例题】在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(　)。

A.应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税

B.在境内居住满1年的，应当就来源于境内、境外所得申报纳税

C.在境内居住不满1年但超过183日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税

D.在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税

E.在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，必须是居住满1年，才对境内、外所得征税;选项D，境内所得境外支付的部分，是免税的;选项E，在境内居住不满90天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限。

【练习题】

1.个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是()。

A.在中国境内无住所、居住不满1年的个人，来源于中国境内的所得

B.在中国境内无住所，但居住超过5年的个人，从第6年起，其来源于中国境内外的全部所得

C.在中国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，其来源于中国境内的各种所得

D.在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过90天的个人，实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资、薪金所得

2.在计算外商投资企业应纳税所得额时准予据实扣除的项目有(  )。

A.向关联企业支付的管理费用

B.自然灾害损失有赔偿的部分

C.资助非关联高等学校研究开发经费

D.为职工支付的境外社会保险费

3.某个人2008年12月因工作调动转让原居住的自有住房，房产于2004年8月以20万元的价格购入，购入时缴纳契税1万元，其他各种费用1万元，转让获得收入46万元，支付各种税金共2.475万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需50万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳的土地增值税是(  )万元。

A.1.28B.3.23

C.2.56D.0

4.某移动公司2007年某月销售有价电话卡，该卡的面值金额共计240万元，销售时向顾客折扣5%，实际取得销售款228万元，与销售卡相关的成本及销售税费共计171万元;当月另将面值共计20万元的电话卡赠送给业务关联单位，与赠送卡相关的成本13万元，销售税费0.66万元。该移动公司当月应预缴企业所得税(　　)万元(适用企业所得税税率33%)。

A.20.90B.24.86

C.25.19D.29.15

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