个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业和合伙企业），这个知识点你还记得吗？

我国个人所得税的特点

(一)实行分类征收

世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。

(二)超额累进税率与比例的税率并用

分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。

我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。

(三)费用扣除额较宽

(四)计算简便

(五)采取课源制和申报制两种征税方法。“我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭(夫妻联合)申报纳税”

个人所得税应纳税所得额

1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=(每月收入额-2 000元)x适用税率-速算扣除数

2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。其计算公式： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)x适用税率-速算扣除数

3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，其计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数

=(纳税年度收入总额-必要费用)x适用税率-速算扣除数

4.劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入-800)x 20%

(2)每次收入超过4 000元的，应纳税额=每次收入额x(1-20%)x 20%

(3)每次收入超过20 000元的，应纳税额=每次收入额x(1-20 %)x适用税率-速算扣除数

5.稿酬所得应纳税额的计算公式为：(1)每次收入不足4 000元的，应纳税额=(每次收入额-800元)x20% x(1-30%)

(2)每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额x(1-20 %)x20 % x(1-30%)

6.利息、股息、红利所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额x适用税率=每次收入额x20 %(或5%)

练习题

单项选择题

下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有(　)。

A.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红

B.独生子女补贴

C.对营销业绩突出的非雇员以培训班名义组织旅游活动

D.超过规定标准的误餐费

【答案】AD

多项选择题

下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有()。

A.个体工商户的生产经营所得

B.工资、薪金所得

C.对企事业单位的承包经营所得

D.偶然所得

正确答案：ABC

答案解析：本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。

判断题

我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取课源制和申报制两种征纳方法。()

正确答案：对

答案解析：个人所得税的特点之一就是采取课源制和申报制两种征纳方法进行征税。

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