考试备考复习已经进入到了最关键的时刻，如何才能在最后的复习中达到不一样的效果呢？小编觉得要关注每一个细微的知识点，免征与减征优惠是不是被你们忽略了呢？

【重点】免征与减征优惠（★★★）

(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得(熟悉)

 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(2)农作物新品种的选育;

(3)中药材的种植;

(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养;

(6)林产品的采集;

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(8)远洋捕捞。 

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

(2)海水养殖、内陆养殖。

【记忆口诀】海内存殖己，花茶饮料香。

【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是( )。

A.海水养殖

B.内陆养殖

C.香料种植

D.家禽饲养

【答案】D

【解析】(1)选项ABC：为企业所得税减半征税项目;(2)选项D：为免税项目。

3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至三年免征企业所得税，第四至六年减半征收企业所得税。

4、符合条件的技术转让所得

企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【提示1】技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

【提示2】符合条件的技术转让所得的计算方法：技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

【提示3】不享受技术转让减免企业所得税优惠政策的情形：

(1)居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;

(2)居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

5、小型微利企业优惠

小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业的条件如下：

(1)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。

(2)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用上述规定。

6、加计扣除优惠

(1)研究开发费。

未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(2)企业安置残疾人员所支付的工资。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

经典习题及解析

1.下列小型微利企业2015年1月1日后购进资产的税务处理，正确的有()。

A.小型微利企业购进用于生产经营的价值120万元的固定资产允许一次性税前扣除

B.小型微利企业购进用于研发的价值80万元的固定资产允许一次性税前扣除

C.固定资产缩短折旧年限的不能低于规定折旧年限的60%

D.购进的固定资产允许采用加速折旧方法

E.购进的固定资产允许缩短折旧年限

【答案】BCDE

【解析】小型微利企业购进用于生产经营的价值不超过100万元的固定资产允许一次性税前扣除。

2.企业从事下列项目所得，免征企业所得税的有()。

A.企业受托从事蔬菜种植

B.企业委托个人饲养家禽

C.企业外购蔬菜分包后销售

D.农机作业和维修

E.农产品初加工

【答案】ABDE

【解析】选项C，企业购买农产品后直接进行贸易销售活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。

3.2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额()万元。

A.10     B.11.7

C.100   D.117

【答案】A

【解析】企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10(万元)。

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