非居民企业应纳税额的计算详细描述：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，后面内容考生们还记得吗？不记得话，赶快存起来了~

非居民企业应纳税额的计算(掌握)<<

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

居民企业和非居民企业应纳税额的计算<<

一、我国根据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采用了国际上常用的住所标准和居住时间标准。

(一)住所标准―习惯性住所“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人”。

(二)居住时间标准一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内在中国境内住满365日，即以居住满一年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。

在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。

个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可被认定为居民纳税人。

征税对象范围：其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。

纳税义务：负无限纳税义务。

二、非居民纳税人

(一)判定标准：

(1)在中国境内无住所且不居住的个人。

(2)在中国境内无住所且居住不满一年的个人。

征税对象范围：境内所得

纳税义务：负有限纳税义务

书上例题<<

1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有()。

A.股息所得   B.利息所得

C.租金所得   D.转让财产所得

正确答案：A,B,C

解析：在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

2.某境外非居民企业出租位于我国境内的一幢写字楼，为了方便掌握出租房的情况，该境外企业委托境内个人谭某对这幢写字楼进行日常管理，则税务处理应为()。

A.承租方对非居民企业取得的租金收入按照全额和10%的税率扣缴其企业所得税

B.承租方对非居民企业取得的租金收入按照减除营业税后的余额和10%的税率扣缴其企业所得税

C.由非居民企业在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税

D.免纳企业所得税

正确答案：C

解析：非居民企业委派人员在中国境内或委托中国境内其他单位和个人对出租的不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所。在中国境内设立机构、场所且取得的所得与所设机构、场所有联系的非居民企业应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。

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