复习的目的在于让大家将所有的知识点进行梳理，做到查漏补缺，把自己遗忘的知识点都捡起来，居民企业所得税征收管理知识点是不是属于遗忘的范围了呢？不妨来参考一下~

核定征收企业所得税的管理

1.纳税人收到《核定征收鉴定表》后10个工作日内，送达主管税务机关;主管税务机关受理后20个工作日内核实上报县级税务机关;县级税务机关收到后30个工作日内完成复核认定。

2.预缴时，按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者主管税务机关认可的其他方法预缴。

3.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

例：某乡镇运输企业2003年营业收入66万元，各项支出81万元，全年发生亏损15万元。经主管税务机关核查，该企业支出项目不能准确核算，需采用核定征收办法计算所得税，主管税务机关核定该企业的应税所得率为12%，则该企业2003年应纳所得税计算如下：

①应纳税所得额=66x12%=7.92万元，根据现行企业所得税法的规定，年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，适用税率为27%

②应纳企业所得税=7.92x27%=2.1384万元

应注意的是，根据国税发[2000]38号文件的规定，纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。

企业所得税的核定征收

1.纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用该办法。

2.税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

(1)能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

(2)能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

(3)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。

3.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

4.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

跨地区经营汇总纳税的征管

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

~~练习题~~

1、依据企业所得税相关规定。下列表述正确的是()。

A.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款的利息收入免税

B.房地产开发企业经济适用房开发项目预缴所得税的预计利润率不得低于5%

C.在采取特别纳税调整时，加收的利息可以在当年计算应纳税所得额时扣除

D.企业通过买一赠一方式销售商品，属于捐赠行为

【答案】A

2、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为()。

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

3、依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

4、2008年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

A.10.07

B.10.15

C.10.5

D.10.63

【答案】D

5、某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额()万元。

A.1

B.1.5

C.2

D.2.5

【答案】A

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