考前复习是为之后的复习打基础的关键时刻，想要使复习更有效率，大家就需要掌握一些复习的重点和关键，尤其是一些容易被大家忽略的细节，关于核定征收的具体核算方法情况如下：

核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。

1、定额征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

2、核定应税所得率征收，是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

【案例分析】

例如：某大酒店2004年度提供的财务报表显示：营业收入200万元，会计成本190万元，费用20万元，亏损10万元。税务机关仅认可其成本费用真实，核定其成本费用利润率和应税所得率为15%(假设该酒店仅从事饮食、住宿业，属私营企业)。

则：核定该酒店营业收入=(190+20)万元x(1+15%)/(1-5%)=254.21万元。该酒店2004年度应纳营业税=254.21万元x5%=12.71万元。

该酒店2004年度应税所得额=254.21x15%=38.13万元，应纳个人所得税：(381300-800x12)x35%-6750=123345元。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

(一)计算应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额x应税所得率

或应纳税所得额=[成本费用支出额/(1-应税所得率)]x应税所得率

(二)计算应纳所得税额

应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率

公式中的应税所得率按下表规定的标准执行：

比如工业、交通运输业、商业7-20%;建筑业、房地产开发业10-20%;饮食服务业10-25%;娱乐业10-25%;其他行业10-30%。

【案例分析】

例如，某碎石场2004年开采、加工建筑用石，开采过程中使用炸药爆破(炸药销售渠道已被公安机关垄断控制)，税务机关核定每箱炸药可形成的开采量为60立方米，核定碎石零售价23元/立方米。税务人员通过纳税人的申报和调查核实，该采石场经营主要指标：开采地为片状层石、质地相对疏松(设定系数为1.8)、开采位置距地面较高(设定系数为0.9)、开采地距公路之间是700米的洼状路面(设定系数为1)、进入公路后距离一般建筑市场为一公里(设定系数为1.2)。该采石场当年共购入炸药300箱(见公安部门指定的销售部门统计数据)，12月底经税务人员核实还留有12箱炸药封存未用。

则：核定该碎石场2004年度的开采量=(300箱-12箱)x60立方米/箱x(1.8x0.9x1x1.2x<调节系数>)=33592.32立方米。

2004年度核定销售额=33592.32立方米x23元/立方米=772，623.36元。

【附赠】应税所得率表

【易错题练习】

1、下列关于耕地占用税纳税人和课税基础的表述，不正确的是( )。

A.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人

B.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地

C.为修建铁路.公路以及飞机场跑道占用耕地，免征耕地占用税

D.在占用前三年内属于种植农作物的土地，也视为耕地

2、中国公民李某2010年在国内取得一次性服装设计收入30000元;在A国和B国各取得一次性服装设计收入80000元，已在A国缴纳了个人所得税15000元.B国缴纳了个人所得税20000元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

A.4800     B.5200

C.8800     D.7400

3、2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定：接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元.保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税( )元。

A.765        B.770

C.1165      D.1170

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