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2016-09-02
经过10年的摸索，1994年出台了《审计法》。审计的基本要求是真实、合法和效益。“真实”是说你的经营活动有没有做假，真实不一定合法，同时也要讲效益。从那时开始财务收支审计才逐步向正轨方向发展。
刚才讲到，对财政资金的审计以前主要停留在“小财务”上，然后逐步发现国家钱不够用，有的部委却掌握大笔资金，于是对各个部委的审计就慢慢加强。当初是上级审计下级，没有同级审计。上级害怕下面不把钱交上去，所以来查你。1994年审计法出台后就规定上审下和同级审相结合，以同级审为主。财政资金转移支付到了地方，我需要去审计，看看他用钱用得怎么样。
未来审计最重要的功能之一是预测。世界上也是这样一个过程。20世纪60年代查舞弊，70年代查财务收支，80年代讲效益审计，90年代是管理审计，现在讲评估预测审计。美国“9·11事件”以前，美国审计署给政府的报告中连续多年多次提到美国的民航系统多处不安全的问题，但没有引起重视。还有一点就是审计要透明。美国审计署审计长曾跟朱总理讲过，美国审计署除了有关国家安全的问题不公布，对其他的审计结果都要公布，老百姓可以从网上查到。这样可以让老百姓知道美国审计署到底在干什么，同时让美国审计署的工作人员知道自己的责任是什么。
《财经》：今年审计工作的重点是什么?
刘鹤章：今年审计工作的重点，首先是对金融系统的审计;第二是对政府收支两条线的审计;第三是对中央和地方所得税分成的审计。
说到收支两条线，可以举一个例子。1993年工资改革之后，许多政府部门都把财政资金转移办了“三产”，这些“三产”现在要脱钩，就不那么容易了。中央政府要对收支情况进行规范，各部委必须报出资金的来源和用途，整个过程都必须透明化。
关于地方所得税的审计，由于税制改革后，所得税增收部分改成中央与地方分成，有些地方政府就在税收数字上上下其手。所以今年审计工作的重点之一就是要看看地方所得税报得是否真实。
今年金融审计为什么作为重点提出来呢?原因之一是因为中国已经入世，很快就要引入强大的竞争对手，而现在我们的银行坏账太多，金融审计的工作就是为了防范金融风险。
《财经》：大家都非常关心有关前中国银行行长王雪冰涉嫌违规的案子。审计署也查出中国银行的不少问题。你能否谈谈相关的情况?
刘鹤章：据我所知，王雪冰的案子起因在美国。我们查到中国银行在国内也有做假贷款的情况。这是银行监管体制问题。朱总理最近对我们说，这些问题就要查深查透，分析原因，从机制和制度上提出建议。
对国有银行的监督对我们来说，也有一个认识过程，以前我们也没有经验，看法也不一致，以前我们的工作重点放在银行自身的财务收支上，而通过实践证明，银行主要问题出在贷款上。
我讲一个例子，某地区政府为了招商引资，要建商城，需要九个亿的资金，项目搞完了，出租不出去，怎么办?债由银行背着，这将来就是银行坏账。审计就是要弄清楚，地方政府是如何干预银行决策的，坏账的源头在哪里。然后客观地进行评价，责任到人。
《财经》：你一直主抓企业审计，并且在大型国企三年脱困时期负有直接责任。你能否谈这方面的情况?
刘鹤章：2000年，国企三年脱困。审计怎么办?我们提出的要求就是要围绕企业的资产质量和会计信息质量来审计。审计要与国家的改革措施相结合，当时国家领导人关心的是企业的亏损是不是下降了，企业还能不能活下去。对关停并转，审计应该能够给领导提供决策依据，有的企业是关掉还是继续留下来，需要根据审计结果来决策。这就是审计的作用。
2000年我们抽查了1290个企业，得出结论是国有大型企业三年基本实现脱困，亏损得到遏止，但企业还比较脆弱。在审计过程中，我们还发现不少企业、部门领导人违法乱纪之后经常只是根据财经法规的有关条款处理企业，而不处理到人。我们发现，有的违纪问题，给国家造成财产损失，有的触犯了刑律，应该交司法部门审判。因此对党政领导和企业领导对违反国家规定的企业领导和党政干部不追究领导责任是不行的，中央领导对这问题很重视，后来中共中央办公厅、国务院办公厅通过了关于对党政领导干部和企业领导人员实行任期经济责任审计的暂行规定，这样可以做到见物见人，可以遏制屡查屡犯的问题。比如去年我们审计的几个公司领导人员的任期经济责任审计，与以前在某个领导离任时的审计不同。一般情况下，到领导离任时木已成舟了，出了问题造成很大损失，难以挽回，而任期经济责任审计不仅包括离任审计，更重要的是在任期中的财务收支，及时发现问题，及时纠正，及时处理，避免出现大的反复。全国大部分地区已经普遍开展这种审计了。
过去我们审大企业一般都是先到总部审，然后再去下面审，现在我们提出四个要求：第一财务报表要合并，不合并的财务报表本身就是不真实的。第二是以重大决策为线索，分析数据的关系，你的资产那么多，为什么利润那么少?我们就要看看你什么时候上台的，当时的资产是多少，哪一年利润开始下降了，这一年是否有乱投资。第三个就要以资本运行、资金流量为重点。这样就可以解决一个覆盖面的问题。我们审大集团，它下面有600多个单位，过去说审计了300个单位就是审了50%，而现在我也许只审计了100个单位就可能抓住了这个大企业资金总量的60%。第四个原则就是要以资产质量、以会计信息质量为核心，客观评价企业法人代表的业绩，确认这个企业国有资产的保值、增值。
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