（四）坚持监督与服务相结合的原则。开展行业系统审计，一方面是要通过审计监督，揭示出行业系统财政财务收支管理运行中存在的各种违规违纪问题，维护财经纪律；另一方面，就是要在审计监督的基础上，搞好审帮促，揭示问题，剖析原因，力求从体制、机制和管理上提出审计建议，最大限度地促进行业系统财务规范运行。

　　（五）坚持成本与效益相结合的原则。审计必须讲究成本和效益，行业系统审计更要坚持成本与效益的原则，做到行业系统审计所产生的效益要大于实施行业审计所付出的成本。对此，一是要合理安排试点审计项目。在对行业系统情况不明，财务状况不熟时，一般来说，要选择一个问题疑点比较多，有代表性而且工作比较复杂，涉及面广的单位先进行试点。二是要恰当选取行业系统审计方式。审计方式的选取对行业审计的效果至关重要，同一行业中采取不同审计方式将会有不同的审计效果，这就要求在审前调查时，必须认真分析行业系统财务状况以及内部单位的业务和控制管理情况，选取合适的审计方式，合理配置审计资源，实现行业系统审计成本效益最大化。

三、认真制定行业系统审计工作实施方案

　　审计方案是整个审计项目实施的根本指南，好的审计方案可以使审计人员有目标、有重点、有步骤地开展项目审计，可以使项目审计工作取得事半功倍的效果。而对于内容复杂、涉及面广的行业系统审计来说，制定一个科学可行、周密详细的审计方案就更显得尤为重要，这是做好行业系统审计工作的前提和基础，决不能草率上马。为此：

　　（一）要精心组织好项目的审前调查工作

　　审前调查是编制审计工作方案和审计实施方案的基础，是增强审计工作计划性、科学性的重要环节，是搞好行业系统审计的一个关键环节。所以，审计人员必须高度重视和充分开展好审前调查工作。行业系统审计审前调查除了按照审计署6号规定的审前调查应当了解被审计单位的有关基本情况，应当收集与审计项目有关的资料以及审前调查可选择的有关方式外，着重还要注意抓好以下三个方面的工作：

　　第一，必须认真设计好有关审前调查表格。只有这样，才可以汇总出被审行业系统的总体情况，便于搞好审前分析性复核，把握审计重点。

　　第二，必须落实好审前调查人员分工安排。将审前调查的目标、任务及其内容——细化分解给各个人，并落实调查的步骤和方法。实行“谁调查谁主要提出这方面审计的目标重点以及谁调查谁负责这方面审计”的原则，以便强化审前调查责任，搞好审计前后过程衔接，促使参与项目审计人员尽快熟悉被审单位情况，进入审计角色，提高工作效率和效果。

　　第三，必须掌握好审前调查的效果。

　　一要抓住重点。审前调查应当集中在调查了解被审单位的财务、经营情况。掌握被审单位收支业务流程和经营范围，着重分析其财务收支的变动差异及其原因，加大对被审单位的重要职能事项及其内部控制进行合理性和有效性的调查。

　　二要认真搞好分析和评估。在掌握大量相关资料的基础上，审计调查人员要广泛运用分析性复核方法进行初步分析性复核，确定重要性水平，评估审计风险；确定审计策略，排定审计重点目标和审计重点内容。

　　（二）要准确定位好项目审计的目标

　　审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地。每个审计项目，都有其一定的审计目的和审计要求，审计人员在实施项目审计时，必须把握其审计目的和审计要求，结合审前调查情况，准确定位项目审计的目标。只有这样，才能真正做到有的放矢的开展项目审计工作，提升审计质量和水平。否则，项目审计目标定位不准，重点把握不清，就必然会偏离审计方向，难以取得预期的质量效果。就一般行业系统审计项目而言，审计组应当确定以下三项审计目标：

　　1.基本目标

　　行业系统审计项目基本目标，就是查错纠弊，着重应在真实性、合规性方面有所侧重。就是通过审计，必须要达到基本摸清行业系统资产负债家底状况，查明其是否真实、准确。查清财务收支结构规模及其存在的主要问题。弄清行业财经法规制度执行及其行业内控制度建立执行等基本情况和问题。在此基础上，进一步剖析产生这些问题的原因，并提出相应的管理措施和建议。