三、执行会计

执行会计在我国主要包括责任会计、行动会计和作业会计。执行会计的任务在于反映决策目标的执行结果，责任会计属于传统的执行会计，在计划经济时期对完成计划指标，起着重要作用，行动会计和作业会计是近几年从国外引进后结合我国实际情况进行运用的。

(一)责任会计

责任会计伴随“泰罗制’，而产生，是为了反映标准成本执行情况而进行核算的。“泰罗制”科学管理，其核心就是如何使工人提高劳动效率，采用了标准化管理，通过科学方法分析工人的操作，然后选用最适用的工人和科学的操作方法，并以此为基础对工人进行训练。“泰罗制”还将责任划分为计划责任和执行责任两大类，执行责任逐级分解下去，并要求层层核算责任指标完成情况，就形成了责任会计。行为科学的产生与发展，使西方企业管理思想进人了一个新阶段，对责任会计的发展有重要影响，使责任会计也进入了新阶段，以上说明责任会计的产生与发展与管理理论和管理思想的发展密不可分。我国在改革开放之前，虽没有责任会计概念，但却有责任会计的实践，我国长期以来实行的经济核算制—厂内经济核算制—经济责任制—内部银行，其作用类似西方的责任会计，只不过它是为计划指标服务而没有与市场发生关系。改革开放之后，引进了西方责任会计理论和方法，我们在运用过程中结合我国具体情况又加以改进，比如原来国有企业广泛动用的班组经济核算侧重于调动广大群众的积极性，对经济责任的考核不如西方那样认真，奖惩也不如西方那么明确科学，存在一定的平均主义，引进西方责任会一计后进行改进。

(二)行动会计

行动会计源于日本，在日本企业中广为流传，笔者认为是一种内部决策会计，在新出版的《成本系统工程》一书中称内部决策会计。内部决策会计是一种以人为管理中心的’人本管理”。办企业靠人，企业经营的好坏，主要取决于员工的积极性是否充分调动起来，它把追求利润与调动人的积极性结合起来，并落实在员工的行动上。这种做法虽然来自日本的企业管理，但其指导思想却源于中国，中国1958年曾经实行的两参一改三结合就是这种思想的体现。内部决策会计的核心就是企业内部的每个成员完成决策指标时，给予选择行动的机会，以调动其职工群众的积极J胜。这样就把责任会计和行动会计结合起来。传统的责任会计，是以被动形态完成责任指标为基础的，而将行动会计结合进来，就使广大职工在完成责任指标时有选择最佳行动方案的机会，就调动了职工群众的积极性，使责任会计指标变成群众的自觉行动。行动会计在武钢(武汉钢铁公司)实行了“人为本”的管理方法，他们的做法已在《成本系统工程》一书中阐明，笔者认为武钢在行动选择方面作出了突出贡献。他们把行动选择分层次进行，共分八个层次:(1)习惯行动;(2)紧急行动;(3)亲近性行动;(4)易于理解行动;(5)兴趣化行动;(6)公式化行动;(7)追求局部目的行动;(8)全局性思考行动，它要求全体职工站在全局立场上考虑问题，从整体利润出发来选择自己行动，以便齐心协力实现总目标。武钢的做法是把我国传统的发动群众讨论与行动会计结合起来，在制定何个岗位的指标时，动员群众上下结合讨论确定，这样以来由群众认定的指标和方案，自然完成，作到了人人事事讲究经济效益，使职工群众养成在行动之前算经济帐的好习惯，防止了盲目行动造成不必要的损失浪费，提高了经济效益。武钢在实行内部决策会计(行动会计)过程中，结合了目标成本管理、标准成本制度和责任会计方法进行，这样就把行动选择限制在目标成本、标准成本指标分解的范围内，使每个层次每个人的行动只能在一定的范围内进行。同时，他们也注意到了小目标保大目标的完成，教育职工为整体利益而努力。

(三)作业会计

作业会计虽然产生于高度自动化的美国，但以作业为基础的管理信息系统，确有普遍意义，至于说具体运用，则应因时因地制宜，不可照搬照抄。众所周知，以作业为基础进行管理是正确的、科学的，也是可以做得到的。但完全以作业为中心进行成本计算和成本控制是难做到的，即使完全利用计算机计算成本也没有这种必要。笔者认为对作业会计的运用必须具体情况具体分析，在这方面我国有不少企业已经开始探索，并取得不少经验。作业会计的关键问题，还在于作业管理，作业会计发展到现阶段已由成本计算发展到成本控制，其主要目的就是消除生产经营过程中的浪费，以降低成本。它以“顾客价值”为标准来衡量一切作业，凡是对顾客提供必要功能的作业就是有价值的作用，不能为“顾客”提供必要功能的作业就是没有价值的作业，依据这一原则，作业会计所形成的作业链或价值链就与“顾客化”经营紧密结合起来，与目标成本策划融为一体。在确定目标成本时就应该同时考虑到该目标成本通过哪些作业团队实现，在这个意义上作业会计又与战略管理紧密相连，但就作业会计本身来说基本上属于战术管理。从战略管理来看，就是在目标成本策划中确定目标成本指标时，应以作业为基础，这样就可以把目标成本指标建立在更加科学更加合理的基础上。但作业会计更为重要的作用在于实践中的作业管理，在作业管理的基础上，应将作业分类加以归并，分出重点控制作业与非重点控制作业，对重点控制作业要设立成本中心，单独汇集费用，并按照费用性质进行控制。然后分配计人有关产品成本。对作业划分应做到以下几点:1、应以顾客价值为标准确定作业链，这个作业链中的每项作业都是增值作业，剔除非增值作业。2、在分析增值作业时，要与其所耗资源联系起来，要尽可能减少增值作业中的消耗资源浪费。降低增值作业的成本，在此基础上分出低成本增值作业和高成本增值作业，在作业链中要尽可能运用低成本增值作业，不运用高成本或少运用高成本增值作业，以降低作业成本，从而降低产品成本，并能为“顾客”提供所需价值。3、将增值低成本作业环环相扣，形成作业链，这一作业链相连就形成价值链。在科学合理确定作业链的基础上，将作业链适当划段，在划段的基础上分段设立成本中心，按成本中心归集费用分配费用于产品上，以计算产品成本。

以上就是关于管理会计的中国特色的全部内容，希望给予大家帮助。

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