五、内部报告对管理会计职能的影响

要界定会计的目标与职能，首先必须认识到会计的职能是由会计的本质所 规定的，而职能又是会计所能达到目标的前提，有了职能才能实现目标。一般认为，反映和监督是会计的基本职能，而反映 又是首要职能。那么反映又是如何实现的，对于财务会计信息系统来说，通过输入经济交易和事项，最终形成一个综合性的信息载体一财务报告。然后， 通过向外部发布财务报告，实现财务会计向投资者、债权人等利益相关者提供 决策有用信息的目标。从这个角度讲，可以认为财务会计的直接职能就是编制财务报告。而内部报告作为根据企业内部经营管理需要编制的并为企业内部决策与控制提供信息保证的各种报表、附注及相关辅助资料的集中反映，它在管理会计中的地位应与财务报告在财务会计中的地位相似。因此，管理会计最直接的职能应是编制内部报告，而不是利用内部报告上的信息进行决策，如评价、考核等。

六、内部报告对管理会计框架和内容的影响

基于会计的管理，简称为会计管理，这一概念是我国著名会计学家杨纪琬和阎达五在20世纪80年代提出的，并得到了很多学者的响应。在当时的计划经济体制以及没有财务管理的背景下，“会计管理”这个概念无论从理论或实践来看，都有更大的概括性， 应用“会计管理”概念要比套用西方“管理会计”的概念，于理于事更为有利。而在当前我国的经济环境下，过度考虑会计的监督职能，而对会计的核算职能没有给予过多的重视，在很大程度上会使得管理会计侵犯财务管理的职能。内部报告理论的提出，使得管理会计有了更加明确的目标，即通过其直接职能一一编制内部报告，向内部人员提供决策有用的信息。

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