2、建立反舞弊机制

反舞弊造假机制的首要任务是增加舞弊处理处罚力度,对于违法违纪、妨碍事务所发展的,要坚决按照法律进行查处,绝不姑息手软。要把处理结果公示,让更多的人通过了解舞弊活动的手段手法和处理结果起杀一儆百的效果,促进作风和廉政建设。同时还要做好违法违纪资料线索的传递工作,有针对的对行业内部舞弊案件进行分析和研究,避免事务所犯同样的错误,从而卷入有关诉讼纠纷案中。

制定反舞弊造假规章制度。制定反舞弊造假规章制度时在对舞弊违法问题的处理上要始终确保“让舞弊成本远远大于舞弊收益”原则。在事务所内合理授权,相互牵制和监督是制定反舞弊造假规章制度的关键。在工作中建议设定定期询问员工是否理解并执行了公司的道德准则,员工是否执行了内部控制活动的反舞弊规定。要做到这些,主要从三个方面着手:事前的制度安排、事中的现场监督以及事后的处理制度。事前的制度安排约定舞弊将付出比收益大得多的舞弊成本,事中的现场监督必须环环相扣,事后的处理制度要做到绝不姑息迁就。

设置举报投诉专线和保障措施。举报制度的建立是对反舞弊机制的合理补充。设置醒目的举报投诉专线和完备的保障措施是保证举报制度顺畅进行的关键。一定要确定事务所制定有允许员工对不当行为的反映采取特别沟通方式,如匿名沟通、绕过直属上司向上级呈报;对反映疑似不当行为的人,要提供回馈,做到不打击不报复。当管理层收到外界对单位不良反映或投诉时,要有措施积极地采取核查行动,并把追查结果及时告知反映或投诉的单位和个人并予以公示。保证举报机制顺利运行,从而规避舞弊风险。

会计师事务所信息系统不仅处理内部资料,而且还处理形成企业决策和外部报告所必须的外部事件、行为和条件的信息。要确保内部控制的有效实施,就必须重视信息与沟通。尤其是在会计师事务所行业,有效的交流必须是广泛的进行,并且涉及机构的各个方面。所有人员都要能从高级管理层获得清楚的信息,他们必须明白各自在内部控制制度中的作用,明白个人的行为如何与他人的工作相联系。在内控制性中信息得到有自下而上的传递,会计师事务所还要注意顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间有效的沟通途径。

国外会计师事务所由于发展的时间比较长,逐渐形成了一套比较成熟的内部控制管理理念。我们以普华永道为例来看,该事务所在组织设置方面设置多个专业委员进行内部制衡和协调。风险管理委员会进行风险管控,执行内部互检;薪酬管理委员会负责细化科学薪资决策,而且实行透明化管理;专业委员会负责对审计项目进行监督、审核和质量把关。普华永道的谨慎原则,使各委员会间相互沟通,相互监督,任何合伙人都不能擅自独断决定事务所的事项。具体到国内,近年来也涌现出一批优秀的努力做大做强的事务所。中瑞岳华在完善事务所组织中瑞岳华一直践行“慎行严思、以专至诚、优质服务、永创一流”的执业理念,坚持行业内做大做强“走上去”的战略和国际化发展“走出去”的跨越式发展战略,他在合伙人委员会下设合伙人监督委员会,进行不畅信息沟通的解决渠道,同时下设部门中设置信息部,进行信息沟通和交流,为我国会计师行业的内

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