2 进行企业税收筹划的必要性分析

税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性，国家通过征税来实现其各项行政职能。企业税收筹划可以使企业减少成本，增加收益，推动企业发展。企业的发展又推动了国家的发展。在市场竞争日趋激烈的今天，进行企业税收筹划是非常有必要的。主要表现在以下几个方面。

(1)税收筹划对企业的发展至关重要。上文已经提到过，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点：一是可以有效减少纳税支出，从而减轻企业成本负担，提高企业收益水平。二是可以使企业提前做好预算，增强对企业生产经营活动的掌控程度。由于税收筹划多是事前的一种筹划，企业必须提前做好各种数据的计算，因此，企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况，减少生产经营风险，促进企业稳步发展。三是有利于提高企业决策的正确性。在进行税收筹划时，对可能发生的情况都做了一定的打算，大大降低了决策风险，提高了决策的科学性和可行性。四是有利于增强企业的纳税意识，规范纳税行为。税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。在这一过程中，企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解，对于规范企业的纳税行为，保护企业不犯错误具有作用。

(2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点：一是税收筹划减少了企业的成本支出，企业可以将更多的资金投资到其他领域，节约了社会资源消耗，有利于资源节约型社会的构建，有利于社会的可持续发展。二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。税收占国家财政收入的一大部分。税收筹划在法律规定的范围内进行，首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行，保证了国家的税收稳定，从而促进了国家财政收入的稳定。三是有利于税务代理事业的发展。前文提到过，市场上有专门的税收筹划工作人员。税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系，随着代理业务的越来越频繁，推动了税务代理事业的发展(李文斌，2004)。四是推动我国税务机关依法行政。税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。税收筹划工作水平的提高，对税务机关的依法行政具有促进作用。

(3)有利于国家税收相关法律政策的完善。法律的生命力在于执行。当企业根据国家法律，进行税收筹划时，税收的法律政策就得到了执行。法律政策一方面规范着税收筹划行为，另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划对于法律政策具有反作用。税收筹划水平越高，越能推动法律政策的完善。在不断的实践中，法律政策得以不断完善——实践——再完善，最终达到一个较为完善的层次。