原则三，企业财务总体目标应该有足够的内涵.财务包括宏观财务和微观财务(郭复初，1997)，财务目标也应该包括宏观财务目标和微观财务目标。作为连接财务基础理论和财务应用理论的纽带的财务总体目标应该能统领二者，这样才符合财务理论结构的要求，使财务理论体系浑然一体，同时也更有利于指导财务实践。

三、企业总体财务目标的提出

1尉目前相关观点的简要评述

(1)企业价值最大化。这是一种目前被广泛认可的观点，它具有一系列优点：考虑了资金时间价值：考虑了风险因素;能使企业决策兼顾长期利益;还考虑了利益相关者的利益等等。但是这种观点的缺陷在于：第一，它不满足确立财务目标的原则一，它只是单纯从价值方面来定位财务目标，没有兼顾财务目标的社会性。在当前我国的市场经济条件下，忽视财务目标的社会性显然不利于企业的长期发展：第二，不满足原则三，内涵过于狭隘。企业价值最大化只是微观财务主体的目标表述，没有包含国家财务目标这一宏观层次的财务目标。因而，理论上，企业价值最大化财务目标的内涵过于狭隘;实践上，它根本不能对我国的国家财务行使其目标管理的作用。

(2)股东财富最大化。这种目标观包括了不少具体的观点，如：每股利润最大化、每股现金股利最大化、每股市价最大化、股东价值最大化等。这种目标观在西方曾经像利润最大化目标观一样盛行一时，它克服了利润最大化目标观的一些缺点，如考虑了风险和时间价值的因素.但是，这种建立在“所有权观念”(Proprietary Conoept)企业理论基础上的目标具有如下缺点：第一，不满足原则一。没有考虑社会性的财务目标，容易造成唯股东利益是图，从而损害利益相关者的利益，进而损害企业长期利益。第二，不满足原则二。财务目标是财务主体的目标，而财务主体显然不仅仅是股东。现代企业理论中，“所有权观念”(ProprietaryConcept)已经被“实体观念”(Entity Concept)所取代，建立在“所有权观念”(Proprietary Concept)理论基础上的股东财富最大化等观点自然不再适合现有的财务理论基础。第三，不满足原则三。这种目标观同样没有考虑宏观层次的财务目标，股东财富量大化只是微观财务目标里面的一个具体目标，作为财务总体目标是不恰当的。

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