由于我国目前在年度会计报表中对于所得税的计算可以采用应付税款法核算，也可以采用纳税影响会计法进行核算，而且对于纳税影响会计法，企业既可以采用递延法，也可以采用债务法进行核算，所以在确定中期所得税的计量方法时，首先要看企业在年度会计报表中采用了何种所得税会计核算方法。如果企业在年度会计报表中采用了应付税款法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照应付税款法的原则预计中期所得税;如果企业在年度会计报表中采用纳税影响会计法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照纳税影响会计法的核算原则预计中期所得税，其中如果企业在年度会计报表中采用的是递延法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照递延法的核算原则预计中期所得税，如果企业在年度会计报表中采用的是债务法核算所得税，则在中期会计报表中也应当按照债务法的核算原则核算所得税。在纳税影响会计法下，对于时间性差异的处理原则也与年度会计报表相一致。企业在计量各中期所得税时，也应当以年初至本中期末为基础。对于永久性差异和时间性差异的判断也是以年初至本中期末的数据为基础，不考虑全年预计发生的情况。

应付税款法是直接按照当期计算的应交所得税确认所得税费用的一种所得税会计核算方法，在该方法下，不确认时间性差异对所得税的影响金额，当期所得税费用等于当期应交的所得税。在确认和计量每一中期所得税时，以年初至本中期末为基础。

例1：某公司是一家需要编制季度财务报告的上市公司，公司所得税按年计征、分季预缴。公司各季累计应纳税所得额如表1所示，公司适用的所得税税率为25%，国家对该企业所得税的征收无优惠政策。

该公司账务处理

第1季度：

本季度应纳税所得额为5000万元

本季度应交所得税=5000×25%=1250(万元)

本季度应确认的所得税费用为1250万元

会计分录为：

借：所得税12500000

贷：应交税金-应交所得税

12500000

第2季度：

本季度应纳税所得额=8000-5000=3000(万元)

本季度应交所得税=3000×25%=750(万元)

本季度应确认的所得税费用为750万元

会计分录为：

借：所得税7500000

贷：应交税金-应交所得税7500000

第3季度：

本季度应纳税所得额=13000-8000=5000(万元)

本季度应交所得税=5000×25%=1250(万元)

本季度应确认的所得税费用为1250万元

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