高校部门预算的编制是一项复杂的系统工作,服务于学校运行与发展的总目标,但各种不确定因素影响着高校部门预算编制的准确性和科学性。主要表现在以下两方面:

1.现行的收入预算编制很难做到准确,编制时容易出现偏差,主要原因有两个:一是在高校实行生均综合定额拨款改革中,年底学生人数是编制第二年生均综合定额收入的依据。但是学校在年中时存在毕业及招生问题,且毕业生和招生人数常常不一致,所以,根据年底在校学生人数来编制生均综合定额收入预算必然失准。虽然到年度预算期末时再按在校生实有人数进行调整,实行经费多退少补,但已影响学校对全年经费的统筹安排,造成过后核算的情况。二是除学费住宿费外的非税收入由于面向市场而具有不可预见性,造成有非税收入的部门不可控制地出现隐藏、截留、拖欠等行为,从而影响非税收入的真实性和准确性。

2.支出预算编制不全面,缺乏量化分析及有效分配。高校现行支出预算将经济内容分为若干经济科目,按照财政部门设定的定员定额和日常公用支出限额进行编制。财政虽然对高校的支出预算编制口径做了一些调整,但带有高校特点的一些支出 ,如教学支出、学生活动、实习等支出仍然难以全面反映。另外,学校对公用支出没有做到具体细化,依然沿用“基数+增长”的方法编制,缺乏预算编制方法的创新观念,容易出现公用支出编制不严谨的现象。在编制项目支出预算时,没有配合学校事业发展规划,缺乏量化分析和科学论证,容易引起校内各单位 “讨价还价”的“博弈式”关系,甚至出现严重虚报部门项目预算的情况,造成分配不公,影响预算支出的效率。

(二)高校预算管理体制不健全,存在刚性不强和执行不力现象

目前,高校预算执行是一个薄弱环节,高校普遍存在重预算、轻执行的倾向,造成这一现象的主要原因有:1.高校没有完善的预算管理制度,亦没有设置专门的预算管理科室及配备相应的预算分析和预算监督的管理人员。2.虽有预算管理制度,但对预算管理的重视和认识不足,在执行中有章不循,随意更改,预算的刚性被大大削弱,最终导致预算编制与执行各行其道。3.高校预算检查、监控等监督机制不健全,导致财务部门监管不力,预算监督形同虚设,预算检查只是个形式,结果造成一些部门负责人盲目使用资金。尤其到年底时,有些部门想尽一切办法把钱用光,使预算执行偏离计划轨道,严重削弱了预算执行的严肃性和有效性。

(三)高校预算执行缺乏健全的绩效评价体系