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【摘 要】目前,全国共计147家城市商业银行,78家城商行实现了省内或省外跨区域发展,此类金融机构在中国商业银行团队中,资产占比不足1/10,却服务着广大的地方市场,在各自所辖的区域里开创出一片天地,并有扑向全国之势。发展壮大过程中的城商行在异域机构风险管控、内审职责定位、内部审计架构、人员配备、人员素质及职业化程度等方面仍存在着一些问题。

【关键词】中小区域城商行 内部审计 问题 对策

一、中小区域性城市商业银行内部审计存在的问题

(一)异地分行的开设使风险管理半径拉长, 风险管控难度加大自2006年城市商业银行(以下简称“城商行”)第一家异地分行—— 上海银行宁波分行开业以来, 城商行跨区域发展经历了五年时间。随着跨区域准入政策的完善以及省内设立异地分支机构政策的放宽,城商行跨区域发展快速推进。截至2010年末,共有78家城商行实现了省内或省外跨区域发展, 共设立异地分支机构和境外代表处286家。城商行跨区域发展在更广阔的范围内展开,长期以来的经营地域限制逐步被打破, 城商行的服务网络得到极大拓展。但2010年—2011年齐鲁银行的“诈骗案”和“伪造金融票证案”以及2011年汉口银行的“假担保事件”,突出暴露了中小城商行在风险管控方面的问题,引起监管层警觉。到2011年“两会”后,我国城商行设立异地分行, 特别是跨省设立分支机构, 就基本处于暂缓的状态。

城商行异地分支机构的设立, 使监督管理的半径被拉长, 由于地域、人文、风土、文化的不同,变“主场作战”为“客场作战”,造成对风险把控的被动, 只能在摸索中前行, 风险的不可预测更为突出。

自2006年城市商业银行(以下简称“城商行”)第一家异地分行——上海银行宁波分行开业以来,城商行跨区域发展已经历了五年时间.五年来,城商行跨区域发展稳步推进,并呈现出“速度加快、范围扩大”的总体态势.截至2010年末,城商行...(二)内部审计职责定位不清, 做了很多非审计性工作, 导致内审效力发挥不足本人在地方城商行总行从事审计工作十年,从2004年进入审计部门以来,本部门不但履行日常检查监督职能,还负责全行内部控制管理工作。虽然2006年成立了合规部,但直至2012年才将全行内控管理工作交由合规部门。2005年,银监会开展了案件专项治理工作,经安保部门短暂管理后又将此项工作于2006年交由内审部门,至今,内审部门已组织开展了九年案件专项治理工作。2004年,银监会开发“1104”报表系统,组织银行业机构对数据进行填报,此项工作落到内审部门进行组织研发报送系统及组织上报, 直至2 0 1 2 年交由计划财务部统一报送。2013年人民银行在全国开展“两综合、两管理”工作,协调工作又交由内审部门。除此之外, 还有一些系统的外部认证及内部审核工作, 如I S O 质量体系认证、I T 项目风险的审核等工作, 也由内审部开展。这些工作占用了一部分审计人员, 牵涉了大量精历。总体感觉就是,工作内容越来越多,工作量越来越大,内审工作并没有真正实现内部审计师协会对内部审计的要求。

(三)审计架构不合理, 人员配备不足, 影响内审作用的发挥中小城商行内部审计部门往往不是银行自己在完善内部控制过程中自发的要求, 而是应监管部门和审计部门的要求而设立。分支机构内审部门也往往是为了与上级行对口成立的, 这就导致了工作的被动。近些年, 虽然内审地位有所提高, 实践上仍然没有得到重视。在审计架构方面: 内部审计工作若全部由总行审计部承担, 存在人员不足、路途遥远、审计成本过大的问题; 分行的审计工作若全部由分行审计部承担, 由本单位审计部门审计本单位工作, 独立性、权威性均较弱, 往往流于形式, 发挥不了作用。在人员配备方面: 一是人员不足。不少中小城商行内审人员数量严重不足, 相关人员仅占银行员工总数的1-2%左右,我行是1.7%,虽也达到了监管要求,这与国外5 % 的比率相差甚远。这使得在工作实践中确感人员不足, 加之前边提到的内审职责定位不准确, 内审部门做了很多非审计类工作甚至是经营层面的事情。必然占用了一部分人力资源, 那么审计的业务、机构覆盖率想达到100%,基本不能实现,即使勉强做了涵盖,审计的质量和深度也很难保证, 很多都是表面的审核而已。二是未配备业务骨干, 直接影响了内部审计的整体工作水平。在一级分行层面,很多内审人员存在兼职情况, 而且经常调整, 虽然银行业金融机构内部审计指引要求建立内部岗位轮换制, 但频繁的岗位调整不利于审计工作的连续开展。

(四)审计人员职业化程度较低, 整体素质有待提高在美国内部审计已发展成为一个社会公认的专门职业, 其对工作人员最基本的要求包括:一是注册内部审计师和内部审计师在内的审计人员要具备丰富的专业知识。二是注册内部审计师资格必须经过资格考试获得。三是必须严格遵守审计师协会的职业道德。四是内部审计人员还应具备相应的知识体系。而在我国,经过这些年的发展,中小城商行对内审人员的质量也提出了更高要求。要求相关审计人员应当具备良好的专业素养, 熟知现代信息科技以及相关业务知识。

而这些寥寥无几的审计人员的综合素质和能力也并不出色, 比如有很大一部分原来是从事财务会计工作, 而会计工作具有的单一、缜密、细致等专业特点,决定了其注重微观的思维方式。还有一部分是大学毕业,经过简单岗前培训和实习就分配到内部审计部门,缺乏基层工作实践。还有的是在业务部门短暂过渡调入内审部门, 业务能力和审计经验均不足。加之后续缺乏专业的培训, 在实际工作中阻碍了审计工作的实施效果。因此, 提高人员素质迫在眉睫。

二、中小区域性城市商业银行内部审计存在问题的对策

近些年,由于监管当局监管职能的深入履行,使得银行对内部审计工作开始重视,经过一段时期的发展,已经取得一定成绩,现针对中小区域性城市商业银行内部审计存在的问题,相应提出几点解决对策,以求为促进中小城商行内部审计的进一步发展与完善尽一份力。

(一)强化管理, 提升对异地分支机构风险管控能力城商行异地分行的开设, 使城商行管理的半径拉长。又由于对异域的不了解, 出现或多或少的水土不服, 所以在对异域分行的管理上面临着如何实现在当地扎根、开花和结果的现实问题。我认为主要是从以下这四个方面来进行思考, 一是领导与管理层必须高度重视, 做到业务发展与风险管理的有效平衡。二是必须依托自身企业文化和经营特点, 做好制度安排和管理架构的有效搭建。三是必须强化总部控制能力, 有效延伸管理半径, 推动实现全员风险管理。四是银行监管部门要在强化总部管理的基础上, 推进实现有效的监管协同。

(二)明确内部审计工作职责, 真正发挥内部监督职能内部审计的职责、工作内容、工作范围、工作重点, 必须通过审计政策或其他正式文件予以规定, 并将文件应该传达给银行所有职员。如审计部门的功能和职责; 确保审计部门独立性、权威性、有效性的各项措施; 审计部门与风险管理部门和合规部门的关系; 审计部门为履行其职责而获取必要信息的权利以及相应责任; 审计部门向高级管理层, 必要时, 向董事会或董事会下设委员会自由陈述和披露其调查结果的权利; 审计部门向高级管理层正式报告的义务; 审计部门直接与董事会或董事会下设的委员会沟通的权利等等必须清晰明确。同时, 要取得高层的重视, 使内审工作真正发挥其主要的职能作用。

(三)完善区域审计中心管理架构, 提升审计有效性建议设有异地分行的中小城商行,应建立区域审计中心,分区域负责区域内的审计工作。银行不断推出新业务, 加大了银行经营和管理的风险系数,在风险增多的同时,防控难度进一步加大,这就要求建立一支专业化的审计队伍, 而组建区域审计中心正是走内部审计专业化之路,能够加强银行内部审计工作的深度和力度,有效降低风险系数,化解风险和漏洞。审计中心由总行统一管理,对总行负责,实施区域内的审计工作,在行政级别上要高于分行层级的审计部门,薪资待遇上要高于分行审计人员。区域审计中心负责人应该是总行审计部门副总经理级别和待遇。审计方式可分为三种, 一是由区域中心负责本组织开展本区域内的审计工作;二是可由总行牵头,在各区域审计中心抽调人员,组成联合审计组对各分行进行审计;三是采用各区域交叉审计的形式,不可互为审计对像。以上这几种审计方式的独立性和权威性都要高于分行内部的审计部门。

(四)提升内部审计人员职业化水平, 为企业创造价值美国于19 7 1年开始实施审计师职称注册计划, 在内部审计师协会设立教育委员会, 专门研究内部审计师应具备的知识结构, 提出内部审计必须掌握以下各门学科知识: 会计与财务、行为科学、经济学、经济法规、定量分析方法、会计与管理制度程序设计、电子信息处理等。与上述学科相配套的课程要求内部审计人员不断学习,做到“一专多能”, 精通其中的重要部分, 一般了解掌握其余部分, 以适应内部审计工作的需要。而国内相对准入门槛不高, 职业化程度较低。一般是具备大专以上学历, 具备两年以上金融从业经验, 具有正直、客观、廉洁、公正的职业操守, 且从事金融业务以来无不良记录, 便可以从事银行业金融机构的审计工作。而对审计人员的资质要求, 只是鼓励态度, 鼓励取得注册会计师、注册内部审计师等执业资格。随着发展, 我认为中小城商行也应该在人员准入时提升标准, 吸收有相关资质的优秀人才, 也可以是社会审计人员, 并且每年保持相对时间的封闭培训。同时, 提高审计人员的工资待遇, 薪酬应该高于本机构其他部门同职级人员平均水平。通过多种形式, 来打造一支专业过硬,能查出问题, 具有权威性, 能为企业间接创造价值的中小城商行内部审计队伍, 使之在中小城商行真正发挥效力, 促进银行业的稳健发展。

参考文献

[1]张吉光.城商行跨区域发展五年总结:现状、特点及问题,《银行家》.2011,(7).

[2]付国民,朱岚.风险导向审计在我国商业银行的应用前景分析.《商场现代化》,2006年21期.

[3]方宏初.初识美国内部审计.中州审计.2001年第四期.

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