2017年税务师备考已经拉开帷幕，目前为预习阶段，大家可以跟着小编整理的企业所得税知识点提前学习，这是冲击阶段复习的秘密武器呦~

>>企业所得税特点：

1.通常以净所得为征税对象;

2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据;

3.纳税人和实际负担人通常是一致的，可以直接调节纳税人的所得。

4.纳税人和实际负担人通常是一致的，因此在调节纳税人收入、调节经济等方面具有较明显的作用。

5.实行按年计征、分期预缴的征收管理办法。企业所得税以全年的应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴，与会计年度及核算期限一致，有利于税收的征收管理和企业核算期限的一致性。

>>企业所得税的作用

企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。企业所得税的作用主要体现在两个方面:

1.财政收入作用。企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。

2.宏观调控作用。企业所得税是国家实施税收优惠政策的最主要的税种，有减免税降低税率、加计扣除、加速折旧、投资抵免、减计收入等众多的税收优惠措施，是贯彻国家产业政策和社会政策，实施宏观调控的主要政策工具。在为国家组织财政收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济又好又快的发展。

补充内容

各国的一般性做法：

1.纳税义务人：各国规定大致相同，只对具有独立法人资格的公司等法人企业和其他组织征税。

2.税基：各国有差异，主要表现在资产的折旧方法及损失处理上。

3.税率：比例税率、累进税率;绝大多数国家采用超额累进税率，该税率对小企业比较公平，对大企业发挥税收调节作用，不足之处是计算比较麻烦。

税收优惠的主要方法：

1.税收抵免：主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式。

2.税收豁免：分为豁免期和豁免税收项目。

3.加速折旧。

各国所得税优惠的共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠。

经典练习

1.  下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是()。

A.企业分为居民企业和非居民企业

B.居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所，其机构、场所取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税

E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税

2.  非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括()。

A.提供劳务的场所

B.办事机构

C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人

D.来华人员居住地

E.农场

3.  根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的有()。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照收付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

4.  根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有()。

A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

B.补贴收入

C.汇兑收益

D.确实无法偿付的应付款项

E.接受捐赠的固定资产

5.  企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。

A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C.为投资者或者职工支付的商业保险费

D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金

E.企业为投资者支付的补充养老保险

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