2003年中级会计职称《会计实务》考试试题及答案

五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题18分，第2小题15分。凡要求计算的项目，均须列出计 算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指 定位置答题，否则按无效答题处理。)

    1、广南股份有限公司(以下简称广南公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％；适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税：不考 虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务。资产销售 (出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

    广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：

    (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司；款项尚未 收取。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批商品的实际成本为75万元。

    (2)12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5％的折让(广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但 款项尚未收取)。经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具 红字增值税专用发票。

    (3)12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。

    (4)12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C公司有偿使用广南公司的该项专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100 万元；广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。

    (5)12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同。合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35．1万元(含增值税额)。合同签订日预收 价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元(均为安装人员工资)，预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例 确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

    (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元；售出时开具了增值税专用发票 并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查核，该批商品的性能不稳定。广南公司同意了E公司的退货要求。当日，广南公司办妥了退货 手续，

    并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。

    (7)12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元。根据协议，协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。

    (8)12月21日，收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。

    (9)12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行。

    (10)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为，10万元；盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致。

    盘亏损失经批准予以处理。

   （11）除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：

要求：  ‘

    (1)编制广南公司上述(1)至(10)和(12)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。

    (2)编制广南公司2002年12月份的利润表(利润表见答题纸)。

    <答案中的金额单位用万元表示)

2、甲股份有限公司为工业企业。该公司2002年有关资料如下：（单位：万元）