2012中级会计职称《中级财务管理》押题试卷(5)
四、计算题
1、
【正确答案】：
【答案解析】：
【该题针对“资金需要量预测”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)200×(1-0.2%)=200×10%×(1-25%)×(P/A，k，5)+200×(P/F，k，5)
即：199.6=15×(P/A，k，5)+200×(P/F，k，5)
当k=8%时：
15×(P/A，k，5)+200×(P/F，k，5)=15×3.9927+200×0.6806=196.01
当k=7%时：
15×(P/A，k，5)+200×(P/F，k，5)=15×4.1002+200×0.7130=204.10
利用内插法可得：
(204.10-199.6)/(204.10-196.01)=(7%-k)/(7%-8%)
解得：k=7.56%
(2)1100×(1-3%)=1000×7%×(1-25%)×(P/A，k，10)+1000×(P/F，k，10)
即：1067=52.5×(P/A，k，10)+1000×(P/F，k，10)
当k=5%时：
52.5×(P/A，k，10)+1000×(P/F，k，10)=52.5×7.7217+1000×0.6139=1019.29
当k=4%时：
52.5×(P/A，k，10)+1000×(P/F，k，10)=52.5×8.1109+1000×0.6756=1101.42
利用内插法可得：
(1101.42-1067)/(1101.42-1019.29)=(4%-k)/(4%-5%)
解得：k=4.42%
(3)600000=131000×(P/A，k，6)+50000×(P/F，k，6)
当k=10%时
131000×(P/A，k，6)+50000×(P/F，k，6)=131000×4.3553+50000×0.5645=598769.3
当k=9%时
131000×(P/A，k，6)+50000×(P/F，k，6)=131000×4.4859+50000×0.5963=617467.9
利用内插法可得：
(617467.9-600000)/(617467.9-598769.3)=(9%-k)/(9%-10%)
解得：k=9.93%
(4)k=5%+1.5×(15%-5%)=20%
(5)加权平均资本成本
=7.56%×20%+4.42%×30%+9.93%×5%+20%×(10%+35%)
=12.33%
【答案解析】：
【该题针对“资本成本”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：(1)10天付款方案，放弃现金折扣的信用成本率=[3%/(1-3%)]×[360/(100-10)]×100%=12.37%，因为12.37%高于银行借款利率8%，所以选择取得现金折扣。10天付款可以获得折扣=20000×3%=600(元)，用资为20000-600=19400(元)，借款90天，利息=19400×8%×(90/360)=388(元)，净收益=600-388=212(元);
(2)40天付款方案，放弃现金折扣的信用成本率=[2.5%/(1-2.5%)]×[360/(100-40)]=15.38%,因为15.38%高于银行借款利率8%，所以选择取得现金折扣。40天付款可以获得折扣=20000×2.5%=500(元)，用资为20000-500=19500(元)，借款60天，利息=19500×8%×(60/360)=260(元)，净收益=500-260=240(元);
(3)60天付款方案，放弃现金折扣的信用成本率=[2%/(1-2%)]×[360/(100-60)]=18.37%,因为18.37%高于银行借款利率8%，所以选择取得现金折扣。60天付款可以获得折扣=20000×2%=400(元)，用资为20000-400=19600(元)，借款40天，利息=19400×8%×(40/360)=172.44(元)，净收益=400-172.44=227.56(元);
(4)第40天付款是最佳方案，因为其净收益最大，付款价格是19500元。
【答案解析】：
【该题针对“应收账款管理”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：(1)2009年净利润=4000×(1-25%)=3000(万元)
(2)因为权益乘数=资产/所有者权益=2，所以目标资本结构中权益资金所占的比例=1/2×100%=50%，负债资金所占的比例=1-50%=50%
所以2010年投资所需权益资金=4000×50%=2000(万元)
所以2009年分配的现金股利=3000-2000=1000(万元)
(3)2009年度公司留存利润=3000×(1-40%)=1800(万元)
2010年外部自有资金筹集数额=2000-1800=200(万元)
(4)2009年发放的现金股利=1200×(1+5%)×(1+5%)×(1+5%)=1389.15(万元)
2009年度公司留存利润=3000-1389.15=1610.85(万元)
2010年外部自有资金筹集数额=2000-1610.85=389.15(万元)
(5)2009年发放的现金股利=1000+(3000-2000)×10%=1100(万元)
2009年度公司留存利润=3000-1100=1900(万元)
2010年外部自有资金筹集数额=2000-1900=100(万元)
【答案解析】：
【该题针对“利润分配管理”知识点进行考核】
五、综合题
1、
【正确答案】：(1)方案1：
第一年可以税前扣除的技术开发费
=300×(1+50%)=450(万元)
应纳税所得额=200-450=-250(万元)<0
所以，该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。
方案2：
第一年可以税前扣除的技术开发费
=100×(1+50%)=150(万元)
应纳税所得额=200-150=50(万元)
应交所得税=50×25%=12.5(万元)
(2)
方案1：
第二年可以税前扣除的技术开发费
=200×(1+50%)=300(万元)
应纳税所得额=650-250-300=100(万元)
应交所得税=100×25%=25(万元)
方案2：
第二年可以税前扣除的技术开发费
=400×(1+50%)=600(万元)
应纳税所得额=650-600=50(万元)
应交所得税=50×25%=12.5(万元)
(3)尽管两个方案应交所得税的总额相同(均为25万元)，但是，方案1第一年不需要缴纳所得税，而方案2第一年需要缴纳所得税，所以，应该选择方案1。
(4)甲方案股东应该缴纳的个人所得税=1000×1/10×3×50%×20%=30(万元)
乙方案股东应该缴纳的个人所得税=1000×0.2×50%×20%=20(万元)
所以，应该选择乙方案。
(5)从甲企业购进时，可抵扣的进项税额=50/(1+17%)×17%=7.26(万元)
从乙企业购进时，可以抵扣的进项税额=45/(1+3%)×3%=1.31(万元)
因此，应该选择甲企业。
(6)若由销货方运输，运费可抵扣的进项税额=2.5×17%=0.43(万元)
若由运输公司运输，运费可以抵扣的进项税额=4×7%=0.28(万元)
因此，应该选择由销货方运输。
【答案解析】：
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1) 甲产品标准成本卡
单位：元
项 目
用量标准
价格标准
单位标准成本
直接材料
5
2
10
直接人工
4
6000/2000=3
12
变动制造费用
4
5000/2000=2.5
10
固定制造费用
4
2200/2000=1.1
4.4
单位标准成本
36.4
(2)直接材料价格差异
=(实际价格-标准价格)×实际用量
=(2.1-2)×2050=205(元)
直接材料用量差异
=(实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格
=(2050-490×5)×2=-800(元)
差异分析：
直接材料价格差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是市场价格提高、运输方式的变动导致运费增加等等导致实际价格提高。
直接材料用量差异为负数，属于节约差异，节约的原因可能是工人用料的责任心增强、材料质量提高等等导致单位产品的实际用量减少。
(3)直接人工效率差异
=(实际人工工时-实际产量下标准人工工时)×工资率标准
=(2100-490×4)×3=420(元)
直接人工工资率差异
=(实际工资率-工资率标准)×实际人工工时
=(6620/2100-3)×2100=320(元)
差异分析：
直接人工效率差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是工人技术状况不好、工作环境不好等等导致单位产品实际人工工时增加。
直接人工工资率差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是由于工人的升级、加班等等导致实际工资率提高。
(4)变动制造费用效率差异
=(实际工时-实际产量下标准工时)×标准分配率
=(2100-490×4)×2.5=350(元)
变动制造费用耗费差异
=(实际分配率-标准分配率)×实际产量下实际工时
=(5400/2100-2.5)×2100=150(元)
变动制造费用成本差异
=实际变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用
=5400-490×4×2.5=500(元)
或：变动制造费用成本差异
=变动制造费用效率差异+变动制造费用耗费差异
=350+150=500(元)
(5)固定制造费用成本差异
=实际固定制造费用-实际产量下标准固定制造费用
=1900-490×4×1.1=-256(元)
固定制造费用耗费差异
=实际固定制造费用-预算产量下标准固定制造费用
=1900-2200=-300(元)
固定制造费用能量差异
=(预算产量下标准工时-实际产量下标准工时)×标准分配率
=(2000-490×4)×1.1=44(元)
固定制造费用产量差异
=(预算产量下标准工时-实际工时)×标准分配率
=(2000-2100)×1.1=-110(元)
固定制造费用效率差异
=(实际工时-实际产量标准工时)×标准分配率
=(2100-490×4)×1.1=154(元)
固定制造费用能量差异(44)
=固定制造费用产量差异(-110)+固定制造费用效率差异(154)
【答案解析】：
【该题针对“标准成本管理”知识点进行考核】
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