【编者按】威廉希尔app 2018威廉希尔决赛赔率 频道编辑为大家收集并整理了中级会计职称复习指导：中级会计职称考试知识点解析：负债的计税基础，供大家参考，希望对大家有所帮助。
中级会计职称考试知识点解析：负债的计税基础
三、负债的计税基础
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
(一)预计负债
按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。如果税法规定，与销售产品有关的支出应于发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除，其计税基础为0。
【教材例15-6】甲公司20×8年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年度利润表中确认了8 000 000元销售费用，同时确认为预计负债，当年度发生保修支出2 000 000元，预计负债的期末余额为6 000 000元。假定税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。
分析：
该项预计负债在甲公司20×8年12月31日的账面价值为6 000 000元
该项预计负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额=6 000 000-6 000 000=0(元)
【例题3·单选题】A公司于2011年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2012年实际发生产品质量保证费用210万元，2012年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，2012年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A.0 B.120
C.200 D.210
【答案】A
【解析】2012年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。
因其他事项确认的预计负债，应按照税法规定的计税原则确定其计税基础。某些情况下某些事项确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。
(二)预收账款转自:考试网 - [Examw.Com]
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。
如果不符合企业会计准则规定的收入确认条件，但按税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0。
【例题4·计算分析题】大海公司2012年12月31日收到客户预付的款项200万元。
(1)若收到预收的款项时不计入应纳税所得额
2012年12月31日预收账款的账面价值为200万元。
2012年12月31日预收账款的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额0=200(万元)。
(2)若预收的款项计入当期应纳税所得额
2012年12月31日预收账款的账面价值为200万元，因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2012年12月31日预收账款的计税基础=账面价值200-可从未来经济利益中扣除的金额200=0。