费税应纳税额的计算
组成计税价格(2010年单选题、2011年单选题)
(1)自己生产
①实行从价定率的
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
应纳消费税=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率
【案例】(见图6-4)某企业(增值税一般纳税人)将自产的鞭炮用于职工福利(视同销售，应缴纳增值税和消费税)，已知该批鞭炮的成本为6000元、成本利润率为5%、消费税税率为15%，假定无同类产品的销售价格。在本题中：
(1)应纳消费税=[6000×(1+5%)]÷(1-15%)×15%=1111.76(元)
(2)增值税销项税额=[6000×(1+5%)]÷(1-15%)×17%=1260(元)。
②实行复合计税的
组成计税价格=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)
应纳消费税=[成本×(1+成本利润率)+自产自用数量×消费税定额税率]÷(1-消费税比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率
【案例】(见图6-5)某企业(增值税一般纳税人)将10标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，已知该批卷烟的成本为100000元，成本利润率为5%;该批卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱，假设无同类产品的销售价格。在本题中：
(1)应纳消费税=[100000×(1+5%)+150×10]÷(1-56%)×56%+150×10=137045.45(元)
(2)增值税销项税额=[100000×(1+5%)+150×10]÷(1-56%)×17%=41147.73(元)。
【例题·单选题】某酒厂于2011年3月将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工。已知该批白酒的成本为100000元，无同类产品市场销售价格;成本利润率为10%;白酒消费税税率：比例税率20%，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消费税税额为( )元。(2011年)